內(nèi)部審計的未來之路
--21世紀(jì)20年代的五種預(yù)測
內(nèi)部審計一直致力于滿足利益相關(guān)者日益增長和日益變化的需求。自上世紀(jì)90年代開始，內(nèi)部審計從基于風(fēng)險的審計過渡到應(yīng)對欺詐和腐敗的法律、財務(wù)報告以及應(yīng)對最近的數(shù)據(jù)隱私和文化方面的監(jiān)管變化，該行業(yè)在歷史上一直在適應(yīng)關(guān)鍵利益相關(guān)者的動態(tài)期望。
在21世紀(jì)第二個十年即將結(jié)束之際，我開始展望未來令人興奮的新前景。上個月，我分享了一些宏觀趨勢預(yù)測，無論這些預(yù)測是否準(zhǔn)確，2020年代肯定會給內(nèi)部審計行業(yè)帶來重大的新挑戰(zhàn)和新機遇。為了維持和鞏固我們在過去20年中取得的成功，內(nèi)部審計師將需要采用前所未有的技術(shù)，以應(yīng)對由高科技干擾所驅(qū)動的不斷變化的需求。
這個主題是我在為內(nèi)部審計制定五個大膽預(yù)測時的主要思路。這應(yīng)該會激發(fā)所有從業(yè)者認(rèn)真思考他們是否愿意接受科技的奇跡，并再次重新創(chuàng)造這一令人驚嘆的職業(yè)。
一、“優(yōu)步經(jīng)濟”下共享審計的興起
“共享審計”，一個以短期合同或自由職業(yè)盛行為特征的勞動力市場，將在內(nèi)部審計中找到一種自然的契合。對精通技術(shù)的內(nèi)部審計專業(yè)人員的需求已經(jīng)超過供應(yīng)，他們能夠熟練地應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)威脅和其他與技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險。這將使具有這些技能的從業(yè)者和其他人傾向于通過短期、按需合同提供他們的服務(wù)。
從首席審計官(CAE)的角度來看，對于按需應(yīng)變的專業(yè)人士的需求不斷增加。不久就會有一天，簡單地調(diào)用一個服務(wù)、或者轉(zhuǎn)向一個應(yīng)用程序，就能幫助找到完成內(nèi)部審計工作或咨詢項目所需的短期專家。
二、數(shù)據(jù)倫理和人工智能(AI)治理，將是下一個十年的“文化審計”
隨著我們接近這個十年的尾聲，這個行業(yè)已經(jīng)接受了文化審計。就在五年前，許多業(yè)內(nèi)人士相信，從業(yè)人員將很難發(fā)展軟技能，以審核我們在組織中“如何完成工作”。但審計文化，或更具體地說，了解文化如何影響組織運作的各個方面，有時可能是導(dǎo)致控制力弱和效率低下的根源，現(xiàn)在這被視為健全內(nèi)部審計的重要組成部分。
在要求內(nèi)部審計師應(yīng)對的各種風(fēng)險方面，每一個十年都會帶來新的驚喜，21世紀(jì)20年代也將是如此。我們將經(jīng)歷文化審計向數(shù)據(jù)審計、倫理審計和人工智能審計的過渡。這兩個領(lǐng)域?qū)⒃谌绾瓮瓿晒ぷ鞣矫姘l(fā)揮越來越重要的作用，因此，審計如何收集和使用數(shù)據(jù)以及如何利用人工智能將成為從業(yè)人員工具包中的一個重要工具。
三、接力棒將被傳給新的技術(shù)無畏一代
審計師雜志最近公布了年度新興領(lǐng)導(dǎo)人名單，看著這些年輕夢想家的簡介，就像透過窗戶窺視未來一樣。他們對數(shù)據(jù)分析技術(shù)、機器人技術(shù)和區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用是肯定的。許多人不僅了解技術(shù)，而且擅長編寫代碼和設(shè)計數(shù)據(jù)分析程序。這個多樣化組織已經(jīng)認(rèn)識到在審計和治理戰(zhàn)略領(lǐng)域納入技術(shù)的價值。這一發(fā)展中最令人鼓舞的方面是，技術(shù)將使下一代內(nèi)部審計師成為值得信賴的顧問。
四、內(nèi)部審計師作為“善于計算的人”的形象終將結(jié)束
長期以來，內(nèi)部審計主要是財務(wù)職能的延伸，這種有害的刻板印象阻礙了我們的發(fā)展。隨著行業(yè)不斷應(yīng)對新出現(xiàn)的風(fēng)險和技術(shù)，利益相關(guān)者將越來越認(rèn)識到內(nèi)部審計洞察力和遠(yuǎn)見的重要性。這將最終使利益相關(guān)者看到，內(nèi)部審計實現(xiàn)的獨立保證對組織治理的所有方面都至關(guān)重要，而不僅僅是財務(wù)報告和合規(guī)方面。
五、丑聞將使人們更加意識到內(nèi)部審計是服務(wù)于公眾利益的
我曾多次引用丹麥哲學(xué)家索倫·克爾凱郭爾的話，談到為什么所有變革都是在危機之前發(fā)生的。從過去十年高調(diào)丑聞的數(shù)量來看，可以肯定地說，我們在公司治理方面已接近危機模式。未來十年極有可能引發(fā)新的丑聞，推動政府對公司治理進(jìn)行更多監(jiān)管，其中就可能包括對內(nèi)部審計行業(yè)的監(jiān)管。
這方面的核心將是：監(jiān)管機構(gòu)和立法者將會認(rèn)識到內(nèi)部審計在為公眾利益服務(wù)方面的作用。內(nèi)部審計師就該行業(yè)是為公眾利益服務(wù)還是為機構(gòu)服務(wù)的問題進(jìn)行了長期的辯論，答案是兩者兼而有之。內(nèi)部審計提供的獨立保證對善政至關(guān)重要，從內(nèi)部控制和財務(wù)報告到網(wǎng)絡(luò)安全和文化。簡單來說，內(nèi)部審計支持良好治理，善政符合公共利益。這種認(rèn)識的提高可能以各種方式表現(xiàn)出來，例如要求公開交易的機構(gòu)報告內(nèi)部審計在其風(fēng)險管理過程中的作用，要求各組織建立和保持資源充足且獨立的內(nèi)部審計職能，或者要求內(nèi)部審計向董事會全體成員報告。我們甚至可能會看到，一些司法管轄區(qū)助推內(nèi)部審計師執(zhí)照的產(chǎn)生，而IIA卻并不支持這種做法。
結(jié)語
這五條大膽的關(guān)于21世紀(jì)20年代的預(yù)測是我對這個行業(yè)未來發(fā)展的思考，但我相信，至少會有某一條將會以某種形式出現(xiàn)。國際審計機構(gòu)目前的戰(zhàn)略計劃包括2030年對該行業(yè)的愿景，即“內(nèi)部審計專業(yè)人員將被公認(rèn)為有效治理、風(fēng)險管理和控制不可或缺的專業(yè)人員”。我所能做的最大膽的預(yù)測是，我們將在10年內(nèi)實現(xiàn)這一愿景。
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