快到2019年底了，請關(guān)注賬面上的3個涉稅風(fēng)險問題！
年底了，你賬面上是否存在計提了應(yīng)付自然人股東的分紅而未付的情況？
借：利潤分配——提取應(yīng)付股利 100萬元
只要計提到了股東個人名下，不管是否有錢支付，都應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個人所得稅。
（國稅函[1997]656號）國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》：
扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。年底了，你賬面上是否存在股東個人大額借款掛賬的情況？
股東從企業(yè)借款，一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款，否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風(fēng)險。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，以下簡稱158號文件規(guī)定，對于個人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以視為個人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。年底了，你賬面上是否存在當(dāng)年實際發(fā)生了支出但是沒有取得發(fā)票的情況？
對于這部分尚未取得發(fā)票的實際支出，可以采取預(yù)提的方式計入當(dāng)期損益，但是一定要在次年匯算清繳5月31日之前取得合規(guī)發(fā)票，否則沒法稅前扣除。
國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
