問題提出
1.什么是年度審計工作計劃？
2.制訂年度審計工作計劃是誰的責任？
3.年度審計工作計劃由誰審批？
4.制訂年度審計工作計劃應考慮的因素？
5.年度審計工作計劃應包括哪些內容？
6.制訂年度審計工作計劃的步驟？
7.年度審計工作計劃管理過程中存在的誤區(qū)？
我答：內部審計機構負責人負責年度審計計劃的編制工作。 【中國內部審計協(xié)會發(fā)布的第2101號 內部審計具體準則——審計計劃第八條】
內部審計機構年度審計計劃報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準；【中國內部審計協(xié)會發(fā)布的第2101號 內部審計具體準則——審計計劃第五條】
我答：應考慮的因素（注：排列分先后順序）： 1.高級管理層和董事會的意見； 2.組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點； 3.影響組織戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的相關風險、風險管理程序及風險管理水平；尤其要關注固有風險非常高的領域； 4.對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同； 5.相關業(yè)務活動的復雜性及其近期變化； 6.相關人員的能力及其崗位的近期變動； 7.以往審計發(fā)現(xiàn)的問題頻次、整改情況及相關問題對組織戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的影響程度； 8.審計范圍及審計資源，平衡有限的審計資源與幫助組織實現(xiàn)目標之間的關系； 9.已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務也應納入計劃； 10.其他與組織目標有關的重要情況。
我答：年度審計計劃應當包括但不限于以下內容： 1.年度審計工作目標； 2.具體審計項目及實施時間； 3.實施年度審計工作計劃的措施或方案； 4. 各審計項目需要的審計資源； 5. 后續(xù)審計安排。
我答：我常采用制訂計劃的步驟如下： 1.征求高層管理層、董事會及各職能部門、所屬子公司的意見，最好采用當面溝通、訪談或調查問卷的方式； 2.認真研究組織發(fā)展戰(zhàn)略、目標、組織重要會議精神；查閱、分析研究、參加會議等； 3．圍繞組織戰(zhàn)略目標識別、評估影響組織戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重大風險，評價風險管理水平，列出剩余風險（即未被管理的風險）清單；書面清單方式； 4.將剩余風險立項作為年度審計計劃備選立項項目；書面形式； 5.平衡內部資源與審計備選項目之間的關系后確定審計項目；如內部審計資源不足的審計項目，備注需外部專家支持需求，待高層審批；書面清單方式； 6.整合立項項目、實施審計計劃的措施或方案及審計計劃包括的其他內容形成審計工作計劃征求意見稿； 7.就征求意見稿征求高級管理層、董事會意見；最好當面溝通； 8.根據(jù)上級意見完善工作計劃后報批；書面形式； 9.在審計機構內部傳達審計工作計劃，并組織實施，開審計專題會議討論等方式。
我答：通常會有以下誤區(qū)： 誤區(qū)一、年度審計工作計劃可有可無，審計什么，按上級要求行事即可。 誤區(qū)二、年度審計工作計劃一旦確定，全年雷打不動按計劃執(zhí)行，無需調整。 首席審計官必須評估審計計劃是否能反映內外部環(huán)境的變化(如政府頒布的與組織相關的法規(guī)、高級管理層和董事會的臨時任務安排、組織的風險偏好都需要首席審計官綜合考慮，并做出及時調整。 誤區(qū)三、審計資源不充分的情況下，只要組織需要就應該立項，因內審必須滿足組織的需求，要做總經(jīng)理想做沒時間做的事。 誤區(qū)四、審計工作無邊界，只要領導要求的項目都必須立項，影響審計獨立性無需向高層說明，唯上是從。 誤區(qū)五、實施計劃過程中無需向上級報告計劃執(zhí)行情況，因年初已經(jīng)審批，領導心里有數(shù)。 誤區(qū)六、立項依據(jù)應該為組織內控薄弱領域不考慮組織目標。
如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進行足夠的遵循性測試， 內部審計部門應該: A. 確保董事會和高級管理層已知道這個限制。 C. 表明本年沒有包含在測試中的法規(guī)將在下年進行審查。 D、縮小經(jīng)營和財務審計的范圍，以留出額外的審計時間去進行遵循性 參考答案見文尾
B. 在審計計劃里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由。
參考答案: A
解題思路:
A. 正確，高級管理層和董事會應得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關法律法規(guī)的遵循性測試。
B. 不正確，審計范圍不完整的信息不應僅限于內部審計部門了解。
C. 不正確，對重要法規(guī)的遵循性測試應每年進行一次。
D. 不正確，對其他領域的審計范圍不應機械地縮小。內部審計部門可以要求額外的審計資源以便為風險提供足夠大的審計覆蓋面。
- END -