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新入職人員和實習學生的個稅扣繳變化

時間:2020年08月04日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

為進一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè),減輕當年新入職人員以及實習學生預(yù)扣預(yù)繳階段的稅收負擔,近日國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告第13號)。具體怎么理解以及如何操作申報?別著急,今天一一為您來解答。



01

政策適用對象

一、年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人

對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅時,可扣除從年初開始計算的累計減除費用(5000元/月)。

例1:大學生小李2020年7月畢業(yè)后進入某公司工作,公司發(fā)放7月份工資、計算當期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅時,可減除費用35000元(7個月×5000元/月)。

首次取得工資、薪金所得的居民個人,是指自納稅年度首月起至新入職時,沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。

注意:如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的,則不受影響,仍然可適用該公告規(guī)定。

例2:納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作,沒有取得過工資、薪金所得,僅有過一筆8000元的勞務(wù)報酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款,9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪,那么新入職單位在為小趙計算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個人所得稅時,可以扣除自年初開始計算的累計減除費用45000元(9個月×5000元/月)。






二、實習取得勞務(wù)報酬所得的全日制學歷教育學生

正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得的,扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,可按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體計算公式為:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中,累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按照《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

例3:學生小張7月份在某公司實習取得勞務(wù)報酬3000元??劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時,可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。

如采用該方法,那么小張7月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費用后則無需預(yù)繳稅款,比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得,也就無需辦理年度匯算退稅。





02

政策實施時間

自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就業(yè)或者實習的納稅人,如存在多預(yù)繳個人所得稅的,仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時申請退稅。



03

操作指引

一、納稅人向扣繳義務(wù)人提供資料

符合條件并按照本公告規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的,應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實提供相關(guān)佐證資料或者承諾書。

1、新入職的畢業(yè)大學生,可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料;

2、實習生取得實習單位支付的勞務(wù)報酬所得,如采取累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款的,可以向單位出示學生證等佐證資料;

3、其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人,如確實沒有其他佐證資料的,可以提供承諾書。




二、扣繳義務(wù)人登記采集人員信息

1.年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人

扣繳義務(wù)人應(yīng)在個稅扣繳客戶端—人員信息采集,登記相應(yīng)的人員信息。

新入職人員和實習學生的個稅扣繳變化

新入職人員和實習學生的個稅扣繳變化

2.因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得的全日制學歷教育學生

新入職人員和實習學生的個稅扣繳變化




三、辦理扣繳申報

扣繳義務(wù)人在登記采集相關(guān)人員信息并報送成功后,即可為其辦理相應(yīng)的預(yù)扣預(yù)繳申報。


1.年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人


扣繳義務(wù)人按照“正常工薪所得”填報收入及減除項目。稅款計算環(huán)節(jié)時,系統(tǒng)將自動按照1月至當前月份的累計月份數(shù)計算累計減除費用。


2.因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得的全日制學歷教育學生

扣繳義務(wù)人按照“勞務(wù)報酬(保險營銷員、證券經(jīng)紀人、其他連續(xù)勞務(wù))”填報收入及減除項目。稅款計算環(huán)節(jié),系統(tǒng)將自動按照任職月份數(shù)×5000元/月,計算累計減除費用,并按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。