“工會經(jīng)費”如何使用？稅務(wù)如何處理？今天統(tǒng)一回復(fù)！
環(huán)保局工作的同學(xué)，就工會經(jīng)費跟我討論到說因為受疫情影響所以每月的工會經(jīng)費都有減免，但具體核算及政策都不清晰。一直想弄清楚這個問題，故與我閑談自若。所以錢哥今天就此問題來給大家一起說個明白。
一.工會經(jīng)費的自述
工會經(jīng)費是根據(jù)企業(yè)會計制度企業(yè)可以根據(jù)工資總額計提入費用的一種基金。一般按工資總額的2%提取，40%上繳上級工會，60%記入公司帳戶，由公司用于職工福利。
工會經(jīng)費必須有工會經(jīng)費繳納時收到的收據(jù)，才能全部在稅前扣除，否則沒有收據(jù)不得抵扣。
二.工會經(jīng)費的具體優(yōu)惠政策
受疫情影響后疫情情況下，國家具體有哪些宏觀政策調(diào)控？
全額返還
符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)。自2020年1月1日起至2021年12月31日止，全額返還小微企業(yè)繳交的工會經(jīng)費。
暫緩收繳
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會經(jīng)費的通知》對月銷售額不超過10萬元（按季納稅的，不超過30萬元）按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人，自2019年7月1日起至2021年12月31日，繼續(xù)暫緩收繳工會經(jīng)費。
三.工會經(jīng)費的開支范圍
工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定，開支范圍通常包括：
一.宣傳活動支出。包括工會組織日常的學(xué)習(xí)、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。
二.文藝活動支出。包括工會開展業(yè)余文藝活動所需的設(shè)備購置費和維修費，舉辦聯(lián)歡會、藝術(shù)展覽等文藝活動的經(jīng)費。
三.體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設(shè)備購置維修費、經(jīng)費、運動用品和服裝費。
四.補(bǔ)助支出。包括工會會員的困難補(bǔ)助和職工集體福利事業(yè)的補(bǔ)助費用。
五.工會干部訓(xùn)練費，是指培訓(xùn)工會專職人員的費用。
六.工會行政費有關(guān)支出。包括工會專職人員的人員經(jīng)費、辦公費、差旅費等費用。
七.工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經(jīng)費開支，其他各種待遇與本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
稅前扣除規(guī)定：
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
四.工會經(jīng)費如何繳納
有兩種繳納方法：先交后返、分級繳納。具體是哪種應(yīng)以當(dāng)?shù)匾鬄闇?zhǔn)。
繳費標(biāo)準(zhǔn)：
建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%撥繳的工會經(jīng)費，未建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%計提建會籌備金。（部分地區(qū)實行40%部分通過稅務(wù)部門繳納，60%部分由建立工會組織的單位劃撥至本單位工會賬戶）
五.工會經(jīng)費賬務(wù)稅務(wù)處理
案例一：金融公司2019年實際支付工資薪金總額500萬元（其中為員工支付“五險一金”100萬元，長期員工工資170萬元，合同工工資100萬元，臨時工工資30萬元，勞務(wù)派遣工工資10萬元），發(fā)生職工福利費支出64萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費14萬元。
問；金融公司2019年度按照稅法規(guī)定允許作為三項經(jīng)費（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除基數(shù)的工資薪金總額分別是多少？
根據(jù)“國稅函〔2009〕3號文”規(guī)定，工資薪金總額，是指企業(yè)按照上述規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
解答；因此，金融公司2019年工資薪金總額為500-100=400（萬元）。
問：金融公司2019年度允許進(jìn)行稅前扣除的三項經(jīng)費（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）分別是多少？應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？
解答；根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，允許企業(yè)所得稅前扣除的三項經(jīng)費（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）比例分別為工資薪金總額的14%、2%和2.5%
職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），納稅調(diào)增額=64-56=8（萬元）。
工會經(jīng)費扣繳限額=400×2%=8（萬元），納稅調(diào)增額=12-8=4（萬元）。
職工教育經(jīng)費扣除限額=400×2.5%=10（萬元），納稅調(diào)增額=14-10=4（萬元）。
提醒；本案例中假設(shè)金融公司是支付給勞務(wù)派遣公司而不是直接支付給員工個人的，則需要取得勞務(wù)費發(fā)票作為扣除憑證，此項也不得計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。
按全部職工工資總額2%撥繳的工會經(jīng)費，準(zhǔn)予稅前扣除，其中40%部分向稅務(wù)部門繳納，60%部分由各單位按月?lián)芨侗締挝还?/span>
賬務(wù)處理
（1）按照工資總額2%計提工會經(jīng)費
借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本——工會經(jīng)費 2400
貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費2400
（2）工會經(jīng)費上繳
情況一、單位建立工會
借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費48000
應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費72000
貸：銀行存款 120000
情況二、單位正在籌建工會
借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費120000
貸：銀行存款 120000
（3）工會經(jīng)費返還，沖減計提的成本、費用
借：銀行存款
貸：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本——工會經(jīng)費
以上會計處理僅供參考，具體以本單位的會計制度為準(zhǔn)。
六.工會經(jīng)費的風(fēng)險防控：
風(fēng)險一：計提但未實際撥繳的工會經(jīng)費匯算清繳時未按規(guī)定調(diào)整處理。
風(fēng)險二：工會經(jīng)費收據(jù)不合格而未按規(guī)定調(diào)整處理。
風(fēng)險三：超比例撥繳未按規(guī)定調(diào)整處理。
提醒：工會經(jīng)費稅前扣除的規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。還應(yīng)有《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費代收憑據(jù)，按規(guī)定在稅前扣除。