“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”如何使用？稅務(wù)如何處理？今天統(tǒng)一回復(fù)！
環(huán)保局工作的同學(xué)，就工會(huì)經(jīng)費(fèi)跟我討論到說(shuō)因?yàn)槭芤咔橛绊懰悦吭碌墓?huì)經(jīng)費(fèi)都有減免，但具體核算及政策都不清晰。一直想弄清楚這個(gè)問(wèn)題，故與我閑談自若。所以錢哥今天就此問(wèn)題來(lái)給大家一起說(shuō)個(gè)明白。
一.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的自述
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)可以根據(jù)工資總額計(jì)提入費(fèi)用的一種基金。一般按工資總額的2%提取，40%上繳上級(jí)工會(huì)，60%記入公司帳戶，由公司用于職工福利。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須有工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳納時(shí)收到的收據(jù)，才能全部在稅前扣除，否則沒(méi)有收據(jù)不得抵扣。
二.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的具體優(yōu)惠政策
受疫情影響后疫情情況下，國(guó)家具體有哪些宏觀政策調(diào)控？
全額返還
符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)。自2020年1月1日起至2021年12月31日止，全額返還小微企業(yè)繳交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
暫緩收繳
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅的，不超過(guò)30萬(wàn)元）按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人，自2019年7月1日起至2021年12月31日，繼續(xù)暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
三.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支范圍
工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定，開支范圍通常包括：
一.宣傳活動(dòng)支出。包括工會(huì)組織日常的學(xué)習(xí)、勞動(dòng)競(jìng)賽，舉辦各種報(bào)告會(huì)、展覽會(huì)、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費(fèi)用，以及各種宣傳工具的購(gòu)置維修和集體訂閱的報(bào)刊雜志等支出。
二.文藝活動(dòng)支出。包括工會(huì)開展業(yè)余文藝活動(dòng)所需的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和維修費(fèi)，舉辦聯(lián)歡會(huì)、藝術(shù)展覽等文藝活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)。
三.體育活動(dòng)支出。包括工會(huì)舉辦的各種體育活動(dòng)的設(shè)備購(gòu)置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、運(yùn)動(dòng)用品和服裝費(fèi)。
四.補(bǔ)助支出。包括工會(huì)會(huì)員的困難補(bǔ)助和職工集體福利事業(yè)的補(bǔ)助費(fèi)用。
五.工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi)，是指培訓(xùn)工會(huì)專職人員的費(fèi)用。
六.工會(huì)行政費(fèi)有關(guān)支出。包括工會(huì)專職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用。
七.工會(huì)專職人員的工資。工會(huì)專職人員的工資由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支，其他各種待遇與本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
稅前扣除規(guī)定：
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
四.工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何繳納
有兩種繳納方法：先交后返、分級(jí)繳納。具體是哪種應(yīng)以當(dāng)?shù)匾鬄闇?zhǔn)。
繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：
建立工會(huì)組織的單位，按全部職工工資總額的2%撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未建立工會(huì)組織的單位，按全部職工工資總額的2%計(jì)提建會(huì)籌備金。（部分地區(qū)實(shí)行40%部分通過(guò)稅務(wù)部門繳納，60%部分由建立工會(huì)組織的單位劃撥至本單位工會(huì)賬戶）
五.工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬務(wù)稅務(wù)處理
案例一：金融公司2019年實(shí)際支付工資薪金總額500萬(wàn)元（其中為員工支付“五險(xiǎn)一金”100萬(wàn)元，長(zhǎng)期員工工資170萬(wàn)元，合同工工資100萬(wàn)元，臨時(shí)工工資30萬(wàn)元，勞務(wù)派遣工工資10萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出64萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。
問(wèn)；金融公司2019年度按照稅法規(guī)定允許作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除基數(shù)的工資薪金總額分別是多少？
根據(jù)“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文”規(guī)定，工資薪金總額，是指企業(yè)按照上述規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
解答；因此，金融公司2019年工資薪金總額為500-100=400（萬(wàn)元）。
問(wèn)：金融公司2019年度允許進(jìn)行稅前扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）分別是多少？應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？
解答；根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，允許企業(yè)所得稅前扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）比例分別為工資薪金總額的14%、2%和2.5%
職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元），納稅調(diào)增額=64-56=8（萬(wàn)元）。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣繳限額=400×2%=8（萬(wàn)元），納稅調(diào)增額=12-8=4（萬(wàn)元）。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2.5%=10（萬(wàn)元），納稅調(diào)增額=14-10=4（萬(wàn)元）。
提醒；本案例中假設(shè)金融公司是支付給勞務(wù)派遣公司而不是直接支付給員工個(gè)人的，則需要取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票作為扣除憑證，此項(xiàng)也不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。
按全部職工工資總額2%撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除，其中40%部分向稅務(wù)部門繳納，60%部分由各單位按月?lián)芨侗締挝还?huì)。
賬務(wù)處理
（1）按照工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2400
貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400
（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳
情況一、單位建立工會(huì)
借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)48000
應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)72000
貸：銀行存款 120000
情況二、單位正在籌建工會(huì)
借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)120000
貸：銀行存款 120000
（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還，沖減計(jì)提的成本、費(fèi)用
借：銀行存款
貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
以上會(huì)計(jì)處理僅供參考，具體以本單位的會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。
六.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控：
風(fēng)險(xiǎn)一：計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)匯算清繳時(shí)未按規(guī)定調(diào)整處理。
風(fēng)險(xiǎn)二：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)不合格而未按規(guī)定調(diào)整處理。
風(fēng)險(xiǎn)三：超比例撥繳未按規(guī)定調(diào)整處理。
提醒：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。還應(yīng)有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，按規(guī)定在稅前扣除。