跟每個(gè)人切身利益相關(guān)的財(cái)稅改革，下一步怎么走？
近日，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在《<中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二○三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議>輔導(dǎo)讀本》中，撰寫(xiě)了《建立現(xiàn)代財(cái)稅體制》一文，詳解“十四五”時(shí)期財(cái)稅改革任務(wù)。其中，劉昆在談及進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度時(shí)提到，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。這意味著“十四五”時(shí)期，房地產(chǎn)稅將繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)。由于正在立法中的房地產(chǎn)稅將針對(duì)個(gè)人住房征稅，因此備受市場(chǎng)關(guān)注。房地產(chǎn)稅早在2015年就列入十二屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃，目前該法仍在全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部研究起草中，尚未對(duì)外公布征求意見(jiàn)稿。多位財(cái)稅專(zhuān)家告訴第一財(cái)經(jīng)，在落實(shí)稅收法定原則下，房地產(chǎn)稅立法先行是普遍共識(shí)。而由于房地產(chǎn)稅屬于地方稅種，因此采取“充分授權(quán)”原則，由地方在法律范圍內(nèi)根據(jù)地方實(shí)際情況來(lái)決定具體實(shí)施方案，包括房地產(chǎn)稅開(kāi)征時(shí)間、具體稅率等。分步推進(jìn)原則意味著房地產(chǎn)稅征收，可能采取先城市后鄉(xiāng)鎮(zhèn)、先市民后農(nóng)民、先企業(yè)后個(gè)人策略逐步實(shí)施。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，房地產(chǎn)稅有望在“十四五”時(shí)期完成立法，但會(huì)授權(quán)地方自主決定是否實(shí)施，估計(jì)不會(huì)普遍開(kāi)征。劉昆在上述文章中還表示，進(jìn)一步完善綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。2018年10月我國(guó)啟動(dòng)了歷史上第七次個(gè)稅改革，也是歷次改革力度最大的一次，這項(xiàng)改革在兩年時(shí)間里讓超過(guò)2.5億人受惠，減稅規(guī)模超過(guò)5600億元。此次改革除了減稅之外，個(gè)稅體制也得以重塑。比如，此次個(gè)稅改革首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入合并為綜合所得，采取統(tǒng)一的稅率來(lái)納稅。這一舉措使得個(gè)稅從分類(lèi)稅制邁向了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅體制。之所以采取綜合所得稅制，目的在于讓個(gè)稅稅制更加公平。與國(guó)外相比，我國(guó)目前綜合所得范圍仍有待擴(kuò)圍，此次劉昆首次明確了“十四五”時(shí)期要合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員梁季告訴第一財(cái)經(jīng)，引入綜合計(jì)稅方式是本次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)之一，是0到1的質(zhì)的變化。下一步可以考慮將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納入等納入綜合所得。施正文也認(rèn)為，為了增強(qiáng)個(gè)稅的公平性，防止逃避稅，應(yīng)當(dāng)盡可能擴(kuò)大綜合所得征稅范圍，將經(jīng)營(yíng)所得納入綜合所得中，適用與勞動(dòng)所得相同的稅率結(jié)構(gòu)和征收方式，這樣可以進(jìn)一步擴(kuò)大綜合所得適用范圍，推動(dòng)由分類(lèi)所得稅向綜合所得稅改革邁出更加堅(jiān)實(shí)的步伐。此次個(gè)稅改革首次引入子女教育、住房貸款利息或租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，讓個(gè)稅體制更加公平，更多的納稅人享受減稅。劉昆要求下一步完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。上海理工大學(xué)管理學(xué)院講師趙艾鳳撰文認(rèn)為，子女教育附加扣除以子女?dāng)?shù)量為扣除標(biāo)準(zhǔn)較為單一，沒(méi)有考慮不同學(xué)歷教育階段的支出差異性等。住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除與各地首套房認(rèn)定政策銜接不一致。住房貸款利息及住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除未充分體現(xiàn)區(qū)域差異等。由于我國(guó)綜合所得個(gè)稅最高邊際稅率為45%，不少專(zhuān)家認(rèn)為過(guò)高稅率不利于吸引高端人才。此次劉昆提出，完善吸引境外高端人才政策體系。2019年以來(lái)，我國(guó)對(duì)包括粵港澳大灣區(qū)、上海自貿(mào)區(qū)臨港片區(qū)、海南自貿(mào)港等地的高端人才或緊缺人才，出臺(tái)了個(gè)稅優(yōu)惠措施，降低相關(guān)人才個(gè)稅稅負(fù)。不少學(xué)者建議適度下調(diào)45%最高邊際稅率。施正文認(rèn)為，過(guò)高的稅率將嚴(yán)重打擊創(chuàng)新創(chuàng)造的積極性，背離創(chuàng)新型國(guó)家發(fā)展目標(biāo)和提高我國(guó)文化軟實(shí)力的目標(biāo)。未來(lái)可以考慮將個(gè)稅最高邊際稅率降至30%~35%，并將經(jīng)營(yíng)所得并入綜合所得，讓稅制更加公平。劉昆在上述文章中表示，“十四五”時(shí)期，進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，既有效發(fā)揮政府債務(wù)融資的積極作用，又堅(jiān)決防范化解風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。在完善政府債務(wù)管理體制機(jī)制方面，劉昆表示，根據(jù)財(cái)政政策逆周期調(diào)節(jié)的需要以及財(cái)政可持續(xù)的要求，合理確定政府債務(wù)規(guī)模。為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行以及今年疫情沖擊，近些年積極財(cái)政政策持續(xù)發(fā)力，政府舉債規(guī)模攀升，尤其是地方政府債務(wù)規(guī)模快速攀升。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，截至今年9月底，全國(guó)地方政府債務(wù)余額255821億元，控制在全國(guó)人大批準(zhǔn)的限額之內(nèi)。財(cái)政部官員預(yù)計(jì)，今年地方政府債務(wù)率很可能于今年年底進(jìn)入國(guó)際通行的100%-120%警戒區(qū)間，政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在逐漸增大。因此財(cái)政部十分重視地方政府最優(yōu)舉債規(guī)模研究。劉昆表示，完善地方政府債務(wù)限額確定機(jī)制，一般債務(wù)限額與稅收等一般公共預(yù)算收入相匹配，專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)限額與政府性基金預(yù)算收入及項(xiàng)目收益相匹配。劉昆還強(qiáng)調(diào)，要防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。他表示，完善常態(tài)化監(jiān)控機(jī)制，決不允許通過(guò)新增隱性債務(wù)上新項(xiàng)目、鋪新攤子。強(qiáng)化國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)管，依法健全地方政府及其部門(mén)向企事業(yè)單位撥款機(jī)制，嚴(yán)禁地方政府以企業(yè)債形式增加隱性債務(wù)。開(kāi)發(fā)性、政策性金融機(jī)構(gòu)等必須審慎合規(guī)經(jīng)營(yíng)，綜合考慮項(xiàng)目現(xiàn)金流、抵質(zhì)押物等審慎授信，嚴(yán)禁向地方政府違規(guī)提供融資或配合地方政府變相舉債。目前地方政府隱性債務(wù)增長(zhǎng)勢(shì)頭得以遏制，地方也正按照中央要求，用5~10年通過(guò)整合相關(guān)財(cái)政資金、賣(mài)地、出售資產(chǎn)、引入社會(huì)資本等方式來(lái)化解存量隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
