企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)體系
一、審計重點
“五必審兩查清”——檢查有無嚴(yán)重做假賬，有無重大決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費，有無嚴(yán)重虧損和不良資產(chǎn)以及或有負(fù)債，有無嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，有無管理上的重大漏洞，查清國有企業(yè)法定代表人任期內(nèi)所在企業(yè)與資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，查清國有企業(yè)法定代表人所在企業(yè)及其本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和個人廉潔自律情況。
二、審計內(nèi)容
1.企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益情況審計
（1）資產(chǎn)情況的審計。重點通過審核帳面資產(chǎn)和實有資產(chǎn)的符合程度、不良資產(chǎn)和其減值準(zhǔn)備計提情況，以及處置資產(chǎn)行為的合規(guī)性和合理性等情況，核實企業(yè)資產(chǎn)的真實性和完整性、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查清有無國有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費。
（2）負(fù)債情況的審計。審查負(fù)債類科目帳面的真實性、正確性，負(fù)債形成及償還的合法性、合理性，查清有無通過負(fù)債類科目調(diào)節(jié)企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成果以及其他違反財經(jīng)法規(guī)的行為。
（3）所有者權(quán)益情況的審計。審查所有者權(quán)益有關(guān)科目期末余額的真實性、正確性，與所有者權(quán)益有關(guān)經(jīng)濟事項的合法性、合規(guī)性，查清有無侵蝕國有投資主體權(quán)益的行為；區(qū)分凈資產(chǎn)資本投入性增減、國家政策性增減、企業(yè)經(jīng)營性增減等情況，正確界定凈資產(chǎn)增減變化中企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。
（4）損益情況的審計。審查損益類科目發(fā)生額的真實性、合規(guī)性、正確性，查清企業(yè)法定代表人任期內(nèi)有無隱瞞虧損、虛報利潤，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)違規(guī)行為。
2.內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況審計
（1）健全性測試可以采用調(diào)查表、流程圖等方法，主要檢查企業(yè)應(yīng)有的內(nèi)部控制制度是否已建立，已經(jīng)建立的控制制度是否有明確的控制目標(biāo)，有關(guān)制度內(nèi)容是否符合國家的規(guī)定。
（2）符合性測試可以采用實地觀察法、證據(jù)檢查法、詢問法、復(fù)核法等方法，主要檢查企業(yè)實際運行中的內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)。
3.重大經(jīng)營決策審計
（1）重大投資決策程序?qū)徲?。主要審查決策投資的項目是否經(jīng)過可行性研究論證，是否經(jīng)過必要的方案比較優(yōu)選和必要的審查批準(zhǔn)手續(xù)，是否與國家宏觀經(jīng)濟利益和產(chǎn)業(yè)政策相一致，是否擅自改變國家投入的專項資金的用途，是否為重復(fù)建設(shè)而造成重大損失浪費，是否進行充分的市場預(yù)測和產(chǎn)品分析，并充分考慮各方面的因素（成本的變動，貸款來源的增減，國家政策的調(diào)整等），投資所造成的負(fù)債是否適度，有沒有超過企業(yè)承受能力。
（2）重大投資決策效果審計。包括權(quán)益性投資效果審計、建設(shè)項目及技改工程項目投資效果審計。
A.權(quán)益性投資效果審計。審閱入股、聯(lián)營協(xié)議和有關(guān)的法律文件，檢查有無因產(chǎn)權(quán)法律文件無效、法律文件不完整或權(quán)益分配顯失公平等情況導(dǎo)致資產(chǎn)流失的問題；審查實際投資數(shù)額、收益分配的有關(guān)文件等資料，核實投資收益情況。
B.建設(shè)項目和技改工程項目投資效果審計。對處于生產(chǎn)期的建設(shè)項目和技改工程項目主要通過審查投資利潤率、投資償還率、投資償還期等指標(biāo)核實實際投資效果，對失效項目或虧損項目，要重點進行全面的調(diào)查分析；對處于建設(shè)期的建設(shè)項目和技改工程項目主要檢查投資方案中的效益指標(biāo)的正確性。
（3）其他重大經(jīng)營決策審計。包括對資金籌集和使用、經(jīng)濟擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)和股權(quán)交易等方面的審計。
A.資金籌集和使用情況審計。主要審查在資金籌集和使用方面是否存在隨意決策，違規(guī)借貸、違規(guī)拆借或非法集資等行為，以及資金使用效益低下、損失浪費嚴(yán)重等問題。
B.經(jīng)濟擔(dān)保情況審計。通過審查被審計單位擔(dān)保的決策、程序、內(nèi)容、形式、風(fēng)險，核實有無盲目擔(dān)保，造成賠償或連帶責(zé)任，給企業(yè)帶來直接與或有的經(jīng)濟損失等問題。
C.產(chǎn)權(quán)和股權(quán)交易情況審計。主要審查企業(yè)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)交易的決策是否正確，交易程序是否合法、合規(guī)，交易價格是否公允合理，是否存在應(yīng)評估的事項未按規(guī)定評估以及違規(guī)交易等行為，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失等問題。
4.遵守廉政規(guī)定情況審計
（1）有無侵占國有資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉潔規(guī)定的問題；
（2）在企業(yè)經(jīng)營活動中有無以權(quán)謀私的行為；
（3）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)委托的需要審計查證的事項；
（4）群眾反映的有關(guān)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定方面的問題；
（5）其他違法、違紀(jì)問題。
三、經(jīng)濟指標(biāo)審計（15項）
1.財務(wù)效益狀況指標(biāo)
（1）國有資本保值增值率和任期年均國有資本保值增值率。兩個指標(biāo)結(jié)合使用，分別反映企業(yè)法定代表人任期內(nèi)國有資本總體保值增值狀況和年平均狀況。
（2）凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率。兩個指標(biāo)結(jié)合使用，反映投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，是評價企業(yè)資本經(jīng)營綜合效益的核心指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率用于表示逐年水平，任期年均凈資產(chǎn)收益率用于表示任期內(nèi)各年的平均水平。
2.資產(chǎn)營運狀況指標(biāo)
（3）不良資產(chǎn)比率。該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的總體狀況。
（4）不良投資比率。不良長期投資是指企業(yè)的各項投資中接受投資的企業(yè)已破產(chǎn)、倒閉或者長期虧損，造成難以收回的投資額，或指投資的市場現(xiàn)價遠(yuǎn)低于投資的價值，包括不良股票投資、不良債券投資和其他不良長期投資等。
（5）三年以上應(yīng)收帳款比率。計算公式為：三年以上應(yīng)收帳款比率＝三年以上應(yīng)收帳款／年末應(yīng)收帳款總額×100％
（6）積壓商品物資比率。計算公式為：積壓商品物資比率＝積壓商品物資／年末存貨總額×100%
（7）固定資產(chǎn)閑置比率。計算公式為：固定資產(chǎn)閑置比率＝（年末不需用固定資產(chǎn)原值＋年末未使用固定資產(chǎn)原值）／年末固定資產(chǎn)原值×100％
3.償債能力狀況指標(biāo)。
（8）資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映企業(yè)某期間內(nèi)負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率，是評價企業(yè)負(fù)債水平狀況的綜合指標(biāo)。計算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
4.發(fā)展能力狀況指標(biāo)。
（9）總資產(chǎn)增長率和任期年均總資產(chǎn)增長率。兩指標(biāo)用于衡量企業(yè)資產(chǎn)的增長情況，評價企業(yè)經(jīng)營規(guī)?？偭可系臄U張程度?？傎Y產(chǎn)增長率用于表示增長的總體水平，任期年均總資產(chǎn)增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。
（10）利潤增長率和任期年均利潤增長率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)利潤增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)出現(xiàn)虧損時不計算利潤增長率（連續(xù)虧損時可以計算減虧幅度指標(biāo)或增虧幅度指標(biāo)）。當(dāng)任期內(nèi)各年度均盈利且利潤額逐年增長時，可以計算任期年均利潤增長率。
（11）主營業(yè)務(wù)收入增長率和任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)任期內(nèi)各年度主營業(yè)務(wù)收入逐年增長時，可以計算任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率。
（12）固定資產(chǎn)成新率。該指標(biāo)表示企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，反映固定資產(chǎn)用于再生產(chǎn)的能力。計算公式為：
固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值×100%
5.社會貢獻狀況指標(biāo)
（13）上繳稅收增長率和任期年均上繳稅收增長率。兩指標(biāo)表示企業(yè)上繳國家稅收的增長幅度，反映企業(yè)創(chuàng)造國家稅收的貢獻大小。上繳稅收增長率用于表示各年增長水平，任期年均上繳稅收增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。當(dāng)各年上繳稅收逐年增長時，可以計算任期年均上繳稅收增長率。
（14）醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率。該指標(biāo)表示企業(yè)的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)三項統(tǒng)籌資金是否足額繳納，從一個側(cè)面反映企業(yè)對職工社會保障的重視程度。
（15）工資總額增長率和職工人均工資收入增長率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)工資總額和職工人均工資收入的各年增長水平。非完整會計年度不納入計算范圍。