近年來，隨著國(guó)家對(duì)教育投入的不斷加大，各高校紛紛投入大量的資金進(jìn)行基本建設(shè)以改善辦學(xué)條件。為了保證資金安全和發(fā)揮最大效益，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)資金的使用進(jìn)行監(jiān)控，成為高校管理的重要內(nèi)容。而加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)的管理和使用的審計(jì)是強(qiáng)化基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要內(nèi)容。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門將建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì)作為加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)切入點(diǎn)，通過規(guī)范建設(shè)單位管理費(fèi)的管理和使用，進(jìn)一步提升高校內(nèi)部控制水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在基本建設(shè)工程項(xiàng)目管理中的作用。希望在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，內(nèi)部審計(jì)能在高校管理中發(fā)揮更大的作用。
- 建設(shè)單位管理費(fèi)的管理和提取是否符合國(guó)家和學(xué)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定；
- 建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度以及上級(jí)主管部門基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的規(guī)定；
- 是否按照學(xué)校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定安排各項(xiàng)支出；
- 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否符合國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和學(xué)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定；
- 建設(shè)單位管理費(fèi)中各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)等
- 全面審計(jì)和抽樣審計(jì)相結(jié)合。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題清單和建議（一）部分大額費(fèi)用的列支科目和項(xiàng)目不規(guī)范1．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費(fèi)中列支校區(qū)**二期工程項(xiàng)目圖書信息中心工程的前期考察費(fèi)。如2020年9月列支圖書信息中心考察費(fèi)等58669.5元，2020年9月基建列支圖書信息中心深圳考察費(fèi)等51911元。2．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費(fèi)中列支的校區(qū)**一期工程項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的水電費(fèi)。如2020年1月基建付后勤公司一期建設(shè)施工電費(fèi)34720.91元，2020年1月基建付后勤公司一期水費(fèi)補(bǔ)償款30000元。3．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費(fèi)中列支的體育館工程項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的電費(fèi)。如2020年1月基建付后勤公司一期建設(shè)施工電費(fèi)66430元（實(shí)為體育館工程項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的電費(fèi)）。4．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費(fèi)中列支應(yīng)由以前基建工程項(xiàng)目管理費(fèi)應(yīng)承擔(dān)的返聘人員工資。2019年9月基建支付陳某加班工資13291.6元，是補(bǔ)學(xué)校停發(fā)從20**年8月至20**年9月共14個(gè)月的工資（每月949.4元）。而其與基建處簽訂的協(xié)議工資2300元/月是2004年5月。其提出補(bǔ)工資的時(shí)間是在校區(qū)**一期工程概算批復(fù)之前。針對(duì)上述審計(jì)結(jié)果，給予以下審計(jì)建議：進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)單位管理費(fèi)的使用和管理。針對(duì)以上問題學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)管理部門已對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了調(diào)賬處理?；ㄌ庒槍?duì)施工水電費(fèi)的問題，為加強(qiáng)建設(shè)工程臨時(shí)用水、用電管理，規(guī)范項(xiàng)目水電使用申請(qǐng)、管理、費(fèi)用結(jié)算工作，出臺(tái)制定了《學(xué)院建設(shè)工程水電管理辦法》。（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出方面存在的問題1．業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出超過學(xué)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的相關(guān)規(guī)定。審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)校區(qū)**一期工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為54.66萬元，而按《學(xué)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，校區(qū)**一期工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)上限為23.70萬元（建設(shè)單位管理費(fèi)的7%）。2．部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出未注明用途。如2020年9月基建1#憑證列支餐費(fèi)10758元，2013年1月基建10#憑證列支餐費(fèi)6562元，2013年9月基建5#憑證列支餐費(fèi)6163元。針對(duì)上述審計(jì)結(jié)果，給予以下審計(jì)建議：嚴(yán)格按照《學(xué)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，在限額內(nèi)開支使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)。1．在校區(qū)**一期工程建設(shè)單位管理費(fèi)中列支與校區(qū)**一期工程項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。如2020年6月基建15#憑證列支院辦餐費(fèi)7117元，2020年9月基建10#憑證列支基建處綜費(fèi)7184元（旅行社發(fā)票），2020年10月基建3#憑證列支禮品款11800元（校辦招待教育部高教司費(fèi)用）。2．部分汽車修理費(fèi)的列支未附修理明細(xì)清單。如2013年5月基建列支車輛維修費(fèi)3233.40元，2013年12月基建16#憑證列支汽車維修費(fèi)2422元和汽車維修費(fèi)4135.20元均未附修理明細(xì)清單。3．通信費(fèi)發(fā)票的使用不規(guī)范。如2013年1月基建11#憑證列支電話費(fèi)（兩人）2400元，報(bào)銷發(fā)票分別使用了中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)移動(dòng)和中國(guó)電信三家移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商的定額發(fā)票；2013年11月基建4#憑證列支電話費(fèi)1200元，報(bào)銷發(fā)票使用了中國(guó)移動(dòng)的定額發(fā)票，但報(bào)銷人使用的手機(jī)是中國(guó)電信的；2013年12月基建28#憑證列支電話費(fèi)1200元，報(bào)銷發(fā)票中有一張城建檔案服務(wù)中心定額發(fā)票，金額10元按50元計(jì)。4．部分加班費(fèi)發(fā)放的原始資料（考勤記錄）不全。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)部分加班費(fèi)發(fā)放的原始資料（考勤記錄）不全。如2020年暑假加班費(fèi)發(fā)放和2013年寒假加班費(fèi)發(fā)放。另外加班費(fèi)發(fā)放的原始資料（考勤記錄）不包括所有實(shí)際領(lǐng)取加班費(fèi)的人員。5．個(gè)別大額服務(wù)費(fèi)的支付未辦理采購(gòu)手續(xù)。2013年3月基建2#憑證列支一期竣工檔案整理裝訂費(fèi)69132元，未按學(xué)校規(guī)定辦理采購(gòu)手續(xù)。針對(duì)上述審計(jì)結(jié)果，給予以下審計(jì)建議：建議基建處按照學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)單位管理費(fèi)的報(bào)銷行為，做好加班費(fèi)發(fā)放原始資料的記錄、審核和保管工作。規(guī)范服務(wù)項(xiàng)目采購(gòu)的行為。一是強(qiáng)化了對(duì)學(xué)校基建工程項(xiàng)目的建設(shè)單位管理費(fèi)使用的監(jiān)督管理。二是進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)校基建工程項(xiàng)目的建設(shè)單位管理費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。五、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策：一是專職審計(jì)人員較少，很難在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成重大項(xiàng)目的審計(jì)工作；二是審計(jì)人員大多數(shù)具有財(cái)會(huì)審計(jì)從業(yè)資格，但對(duì)工程建設(shè)等方面的知識(shí)還比較欠缺，審計(jì)工作難以深入開展；三是內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新能力有待加強(qiáng)，在上述情況下，高校內(nèi)審部門在制定具體審計(jì)實(shí)施方案時(shí)必須考慮自有的專業(yè)勝任能力，確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍，采用行之有效的審計(jì)方法，從細(xì)節(jié)入手，深入分析和評(píng)價(jià)，提出合理化建議。內(nèi)部控制管理是高?？茖W(xué)管理的發(fā)展方向，輔助環(huán)節(jié)往往也是管理漏洞最多的地方，內(nèi)部審計(jì)可適當(dāng)?shù)貜男》秶?，去發(fā)現(xiàn)高校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，勇于披露存在的問題，充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理的職能。一是加強(qiáng)審計(jì)人員培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；二是重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)強(qiáng)化內(nèi)部控制；三是創(chuàng)新審計(jì)方法，多角度多方位地開展審計(jì)活動(dòng)，深化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)效果。
