重磅！上海稅局剛剛通知：核定征收即日起停止新辦，已經(jīng)辦好核定征收的企業(yè)，今年起全部取消，改為查賬征收！到底怎么回事？核定征收真的會被取消嗎？
近日，上海財稅圈和朋友圈瘋傳一則消息：“稅務(wù)局明確通知：取消新設(shè)企業(yè)核定征收，已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2021年起全部改為查賬征收，小規(guī)模納稅人是否改為查賬征收未定，等后續(xù)通知?！蓖瑫r，有朋友反饋在上海設(shè)立個獨下照，已經(jīng)沒有核定征收了。
另一則消息：接稅務(wù)通知，個人獨資企業(yè)和有限合伙企業(yè)核定征收事宜，按照核定稅種時間點來定，第一年不允許查賬征收改為核定征收，到第二年才能更改征收方式，具體按到時政策再定；另外針對區(qū)外遷移過來的個人獨資企業(yè)和有限合伙企業(yè)，也視為新辦企業(yè)，按照遷入日期來定。2021年核定稅種的，并且已經(jīng)核定征收的，仍然改為查賬征收。
據(jù)悉國家稅務(wù)總局將對金稅三期核心征管進行升級完善，同時在改革個體工商戶管理方式中提出，通過完善稅制，推進核定征收向查賬征收的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格定期定額核定征收標(biāo)準(zhǔn)，減少核定征收企業(yè)的數(shù)量，同時為查賬征收戶提供更便捷的方式。那，核定征收有啥風(fēng)險？為啥要逐步取消核定征收？
為啥要逐步取消核定征收？看完國家稅務(wù)總局內(nèi)江市稅務(wù)局關(guān)于市七屆人大六次會議第29號建議答復(fù)的函就能明白了。
一、企業(yè)所得稅核定征收管理風(fēng)險巨大核定征收是一種粗放的管理方式，《征管法》的第三十五條對核定征收適用的情形有明確的規(guī)定。通俗來說，分為兩種：2、建了賬但是稅務(wù)機關(guān)不信的。核定征收原本是懲罰性措施，但在實務(wù)中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前，核定征收存在非常大的風(fēng)險！（1）核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進行征收，導(dǎo)致稅款流失。（2）核定征收企業(yè)主營項目確定有誤，或主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限，導(dǎo)致稅款流失。（3）核定征收稅款少于按會計利潤計算的應(yīng)納所得稅款，導(dǎo)致稅款流失。（1）定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)代開、虛開發(fā)票的，造成受票企業(yè)少繳納增值稅和企業(yè)所得稅。（2）定率征收企業(yè)由于實際稅負低，承擔(dān)少量稅款而開具大量發(fā)票，下游企業(yè)取得支出發(fā)票后可以按25%稅前扣除，造成企業(yè)所得稅稅稅款減少。按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，由于沒有支出發(fā)票也不影響所得稅的計算，可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票，將導(dǎo)致上游企業(yè)藏匿收入，少繳增值稅和消費稅。隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。
1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險大例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質(zhì)性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險非常大！2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤風(fēng)險大例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險！3、高管注冊個人獨資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險大例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負較低，從而達到節(jié)稅的目的。若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實質(zhì)上作為勞動者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險。一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。但對于研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。
地區(qū)稅務(wù)機關(guān)將對轄區(qū)內(nèi)核定征收進行自查自糾，主要是從以下幾個方面：(二)是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)等特殊行業(yè)進行核定征收；(三)是否對設(shè)立分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實行核定征收；(四)核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；(五)對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；(六)對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；(七)對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；稅務(wù)機關(guān)將持續(xù)加強對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：(一)嚴(yán)格落實對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。(二)對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；(三)對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實調(diào)整應(yīng)稅所得率；(四)對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度；(五)關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
一、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？ (一)納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。(二)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時符合下列條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅：1、在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；2、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；3、出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)；(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；(六)專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；(七)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；(九)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。企業(yè)所得稅的核定征收方式有兩種，分別是核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額。兩種方式具體情況如下圖：
一、什么情形下，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)可以核定征收？
1、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。2、企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。3、納稅人發(fā)生納稅人，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。
個人所得稅的核定征收主要有三種，分別是定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。具體情況如下圖所示：
附：服務(wù)和管理創(chuàng)新支持十項要求優(yōu)化營商環(huán)境，全面深化改革。營商環(huán)境是一個地方的重要軟實力，優(yōu)化營商環(huán)境就是解放生產(chǎn)力，就是提高綜合競爭力?！耙詢?yōu)化營商環(huán)境為基礎(chǔ)，全面深化改革”為指導(dǎo)思想，強化部門協(xié)同合作，促進部門信息共享，打破部門間阻隔，建立新的閉環(huán)式流程。推行“一網(wǎng)通辦”，推廣“一窗通辦、一事聯(lián)辦”，確保高頻服務(wù)事項實現(xiàn)“掌上辦”。優(yōu)化辦稅服務(wù)模式，取消或簡化行政審批事項，讓納稅人辦稅少跑路，實現(xiàn)“信息共享、一窗辦理、一次提交、快速辦理”，提高業(yè)務(wù)辦結(jié)效率，減輕納稅人負擔(dān)。
進一步推動將納稅信用體系融入社會信用體系，強化守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒，構(gòu)建納稅人自律、社會監(jiān)督和行政監(jiān)管相結(jié)合的合作機制。
推動區(qū)域性稅收合作，促進經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展。創(chuàng)新區(qū)域稅收利益分享模式，完善區(qū)域稅收協(xié)作工作方式，建立健全區(qū)域涉稅信息共享機制，推進實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門合作及稅收征管協(xié)同，突破現(xiàn)有稅收行政管轄區(qū)劃的局限性，優(yōu)化系統(tǒng)，提升稅收便利化水平，為區(qū)域協(xié)同發(fā)展提供良好稅收環(huán)境，促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)對接協(xié)作和市場一體化格局的形成。
積極貫徹國家支持西部大開發(fā)、東北全面振興、中部地區(qū)崛起、東部率先發(fā)展的區(qū)域性稅收政策。深入推進促進京津冀協(xié)同發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長三角洲一體化建設(shè)、成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈發(fā)展的稅收政策落實。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，服務(wù)提檔升級。涉稅業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的目的是在嚴(yán)格實行依法治稅的基礎(chǔ)上，對內(nèi)提高管理效能，對外優(yōu)化納稅服務(wù)。結(jié)合深化稅收征管改革要求，通過對征管事項的政策流、信息流、資料流和時間流進行全面梳理整合，優(yōu)化征管事項管理過程，將稅務(wù)機關(guān)涉及納稅人的各類涉稅事項的項目、條件、資料、受理、程序、時限、表單等內(nèi)容進行全面規(guī)范、簡并涉稅資料，優(yōu)化運行程序并實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。重點支持以下（包括但不限于）業(yè)務(wù)：
1、創(chuàng)新運用信用動態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控管理理念，在納稅人全面自主履行納稅義務(wù)基礎(chǔ)上，實現(xiàn)從依靠事前審批審核，向建立信用評價、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對新型征管方式的重大轉(zhuǎn)變；從納稅人視角出發(fā)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，簡化辦稅流程，推進業(yè)務(wù)辦理逐漸向便捷化、智能化轉(zhuǎn)變。
2、將“信用動態(tài)監(jiān)控管理體系”和“風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控管理體系”全面嵌入稅收業(yè)務(wù)的全事項、全環(huán)節(jié)中，根據(jù)辦稅主體動態(tài)信用和動態(tài)風(fēng)險狀況的不同，在辦稅流程中嵌入差異化處理規(guī)則，從而對辦稅主體和業(yè)務(wù)辦理實行分類分級，對不同類型辦稅主體實施差異化服務(wù)和管理。
3．推進涉稅業(yè)務(wù)無紙化。首先創(chuàng)新觀念，樹立“涉稅業(yè)務(wù)資料多渠道獲得、一處獲取多處共享、盡量減輕納稅人和基層稅務(wù)人員負擔(dān)”的意識，從政策及管理源頭推進涉稅業(yè)務(wù)“少紙化”；以可靠的電子資料替代紙質(zhì)資料，推動稅收資料流轉(zhuǎn)從“紙質(zhì)+電子”的雙軌制向以憑證化的電子資料為主的單軌制轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)納稅人報送的紙質(zhì)資料、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)管理的紙質(zhì)資料、稅務(wù)機關(guān)發(fā)放給納稅人的紙質(zhì)資料的三個最少化，以及稅收資料入口、稅收資料流轉(zhuǎn)管理、稅收資料出口三個環(huán)節(jié)的無紙化管理，建立以可靠的電子資料為主要依據(jù)的、全流程單軌制的涉稅業(yè)務(wù)無紙化模式。推進增值稅發(fā)票電子化。隨著數(shù)字化在多元化場景中的逐步滲透，發(fā)票的數(shù)字化程度也在不斷提升。從紙質(zhì)發(fā)票到增值稅電子普通發(fā)票，不僅是發(fā)票信息數(shù)字化的演變過程，也是企業(yè)財稅信息數(shù)字化的逐步推進。發(fā)票電子化的應(yīng)用與企業(yè)全面提升財稅管理效率，加強與供應(yīng)鏈的協(xié)同合作，乃至提升行業(yè)生態(tài)競爭力，都密不可分。在增值稅電子普通發(fā)票的基礎(chǔ)上，加快實現(xiàn)增值稅電子專用發(fā)票的電子化，提升財稅管理效率、加強供應(yīng)鏈協(xié)同、實現(xiàn)稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析和稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控。強化增值稅發(fā)票風(fēng)險全鏈條管理。近年來，增值稅發(fā)票風(fēng)險不斷增大，增值稅發(fā)票虛開行為呈現(xiàn)團伙化、復(fù)雜化、行業(yè)集中化等特征，風(fēng)險管控難度不斷加大。為進一步營造公平有序的稅收法治環(huán)境，需進一步加強增值稅發(fā)票風(fēng)險管理。在增值稅發(fā)票全鏈條風(fēng)險管理體系不斷建設(shè)和完善的基礎(chǔ)上，引入增值稅發(fā)票風(fēng)險納稅人管理模式，提高風(fēng)險識別和風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)、早處理，從源頭上堵截違法行為。簡并申報表實現(xiàn)智能填寫。為了貫徹落實“放管服”改革要求，對標(biāo)世界銀行營商環(huán)境評價標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)減輕納稅人申報負擔(dān)，進一步提升辦稅體驗的目標(biāo)。對財行稅種的納稅申報表進行簡并優(yōu)化，并與房管、水利、環(huán)保、工商等外部門加強溝通協(xié)作，共享數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“一表申報”，促使財行稅納稅申報更加規(guī)范、便捷、智能，有效提升納稅人獲得感、滿意度。出口退（免）稅業(yè)務(wù)深度整合。將出口退（免）稅業(yè)務(wù)納入金稅三期業(yè)務(wù)體系，完成稅收業(yè)務(wù)征退優(yōu)化整合，進一步完善出口退（免）稅的管理制度和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)出口退（免）稅功能與金稅三期一體化、征退業(yè)務(wù)一體化，使稅務(wù)信息系統(tǒng)的體系規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進一步統(tǒng)一，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程更加明晰，數(shù)據(jù)管理更加規(guī)范，征退銜接更加順暢，提升整體出口退（免）稅業(yè)務(wù)的辦理效率，進一步方便納稅人業(yè)務(wù)辦理，提高業(yè)務(wù)管理水平，降低執(zhí)法風(fēng)險。打通數(shù)據(jù)共享，簡化出口退稅申報。根據(jù)總局工作要求，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已全國上線推廣，實現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，已打通出口退稅與發(fā)票系統(tǒng)銜接的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為發(fā)票信息在出口退稅業(yè)務(wù)的應(yīng)用打下堅實基礎(chǔ)，基于現(xiàn)有已取得豐碩成果，出口退稅業(yè)務(wù)將進一步升級完善，繼續(xù)優(yōu)化出口退稅相關(guān)申報表，完善增值稅發(fā)票信息的審核應(yīng)用。加強出口退稅業(yè)務(wù)審核管理。在金稅三期征管體系下，逐步完善日常出口退稅業(yè)務(wù)審核管理，新增出口企業(yè)的供貨企業(yè)信息、出口商品信息等臺賬，基層稅務(wù)機關(guān)進行日常出口退稅臺賬信息采集，并應(yīng)用于后續(xù)出口退稅審核。同時在進一步加強第三方涉稅信息共享契機下，在國家穩(wěn)定外貿(mào)的背景下，繼續(xù)擴大和完善海關(guān)傳遞數(shù)據(jù)在出口退稅業(yè)務(wù)審核業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。進一步完善出口退稅騙稅防控體系，實現(xiàn)出口退稅風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險防控一體化，統(tǒng)一規(guī)范出口退稅風(fēng)險應(yīng)對流程，做到有風(fēng)險、有應(yīng)對、有結(jié)果、有反饋，實現(xiàn)出口退稅風(fēng)險閉環(huán)管理。優(yōu)化出口退稅跨省業(yè)務(wù)。鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅，要認真落實外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)退稅管理相關(guān)規(guī)定，做好跨省外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的備案、實地核查、代辦退稅發(fā)票開具、退稅等信息的傳遞工作，充分發(fā)揮總局端系統(tǒng)在出口退稅跨省業(yè)務(wù)上的優(yōu)勢和作用。進一步加強第三方涉稅信息共享。外部門協(xié)調(diào)難度較大、政府職能部門與稅務(wù)機關(guān)的涉稅信息交換尚未制度化、常態(tài)化。對稅務(wù)機關(guān)獲取第三方信息的權(quán)利，以及第三方向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)尚缺乏明確的法律、制度支持。進一步推進金融、公安、行政、司法、海關(guān)、財政等相關(guān)部門積極協(xié)助稅務(wù)部門開展稅收征管工作，為更好地獲取第三方涉稅信息、確保稅法嚴(yán)格實施、加大涉稅違法行為打擊力度提供有力支持,逐步構(gòu)建起“政府主導(dǎo)、稅務(wù)負責(zé)、部門配合、社會參與”的信息共享和協(xié)稅護稅體系。
