近日，稅務(wù)人員在稽查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)2012年至2014年間，通過主營業(yè)務(wù)成本-材料購置費(fèi)、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)30.56萬元，將應(yīng)按限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額扣除，少繳納企業(yè)所得稅！最終稅務(wù)人員對3年的應(yīng)納所得稅額調(diào)增，補(bǔ)征少繳的所得稅，收取滯納金，并處理50%的罰款！
所以有些企業(yè)為了避免納稅調(diào)整，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)拆分記在其他成本費(fèi)用科目中，達(dá)到少繳稅的目的！這種做法是萬萬不可取的！通過案例我們就可以看出，這種企業(yè)偷稅的行為，將會受到嚴(yán)厲的處罰！
今天給大家支個招，用5招讓企業(yè)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”開支，稅前扣除達(dá)到極致。
第一個錦囊：正確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;
2.員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;3.員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;5.公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計(jì)核算上列“會議費(fèi)”;6.公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算上列“開辦費(fèi)”;7.以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會計(jì)核算上列“工資薪金”;8.企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算上列“董事會費(fèi)”;9.工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算上列“工會經(jīng)費(fèi)”。1.設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y；
2.設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入為X；那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點(diǎn)時，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。第三個錦囊：有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間。
2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過開展必要的招待活動，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷售的目的，同樣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動機(jī)。3.如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。第四個錦囊：準(zhǔn)確核算銷售(營業(yè))收入1.準(zhǔn)確把握稅法中的銷售(營業(yè))收入與會計(jì)中確認(rèn)的營業(yè)收入存在的差異；
2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。如：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。3.第2點(diǎn)所列的這些項(xiàng)目在會計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計(jì)入銷售費(fèi)用；用于對外捐贈的資產(chǎn)，計(jì)入營業(yè)外支出；用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等。4.企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項(xiàng)目按視同銷售收入，在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風(fēng)險，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。第五個錦囊：設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如，將銷售部門設(shè)立成一個獨(dú)立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。
