部門預算執(zhí)行審計，是指審計機關根據(jù)《審計法》第十六條的規(guī)定，依法對本級各部門（含直屬單位）預算執(zhí)行和其它財政收支的真實、合法和效益情況進行審計監(jiān)督。部門預算執(zhí)行審計是政府預算管理的一個重要環(huán)節(jié)，對于推進部門單位預算改革和履職盡責，保障公共資金安全，增強預算管理績效，進一步轉變政府職能具有重要作用。結合當前審計工作實踐，部門預算執(zhí)行審計中要抓住審計重點，創(chuàng)新審計方法，綜合運用賬面審計、大數(shù)據(jù)分析、外部調(diào)查核實、表格匯總分析等多種審計手段，促進部門預算執(zhí)行進一步規(guī)范完善。（一）預算編制和公開不規(guī)范，決算編制不準確。一是預算內(nèi)容不完整，預算單位少編報上年結余和項目收支預算。二是預算公開不及時，未按照部門預算批復后二十天內(nèi)的時限公開。單位預算公開數(shù)與實際下達數(shù)不符，預算未按經(jīng)濟分類科目進行公開并明細到款，未對增減變化的原因進行說明。三是決算編報未按實際收支結余情況如實編報決算，造成賬表不符；決算報表按經(jīng)濟分類反映的支出未嚴格按照賬面數(shù)填列。1.基本支出擠占項目支出。一是在項目支出中列支招待費、辦公費和差旅費等日常經(jīng)費支出。二是會計核算不規(guī)范，專項資金與單位日常公用經(jīng)費之間、不同專項資金之間混淆核算，致使會計信息反映不明晰，日常公用經(jīng)費的超支占用專項資金的結余或不同性質的項目資金相互擠占。2.虛列專項資金支出。由于項目資金撥付延時或當年未使用完但財政又要求必須在年末辦理決算等原因，預算單位虛列專項資金支出掛往來，長期掛賬模糊專項資金的真實用途，資金往往被擠占、挪用。3. “三公經(jīng)費”、政府采購等日常公用經(jīng)費存在無預算超預算支出，使用管理不規(guī)范。公務接待無公函，超規(guī)格組織迎送活動和安排陪餐。以會議費、培訓費和差旅費等名義變相列支招待費，未按規(guī)定等級乘坐交通工具，未按規(guī)定標準住宿、用餐。違規(guī)配備、借用所屬單位或其他單位車輛，未嚴格執(zhí)行公務用車保險、維修、加油、租賃政府集中采購和定點保險、維修、加油的規(guī)定。4.公務卡結算政策推進落實不到位。一是部分預算單位公務卡辦理數(shù)過少。二是辦理公務卡的預算單位使用公務卡結算執(zhí)行率偏低，按照“公務卡強制結算目錄”規(guī)定應使用公務卡結算的內(nèi)容使用現(xiàn)金結算。（三）項目資金未及時撥付使用，執(zhí)行效率不高。一是預算單位預算編制不科學、不細化、不具體，部分項目支出編制未真實反映實際需求，資金到位后，沒有對應的項目去實施，或項目測算不準確，形成大量結存資金，導致執(zhí)行率低，財政資金閑置浪費。二是由于主管部門履職不到位、監(jiān)管不嚴，許多項目進展緩慢，有的項目甚至尚未啟動。如由于前期準備不足，招投標較晚，項目規(guī)劃設計不合理，勘測設計方案反復修改等原因耗費大量時間，造成從資金下達到首筆支付用時過長。三是預算執(zhí)行中未及時跟蹤監(jiān)控項目的執(zhí)行情況，沒有嚴格按照項目進度均衡控制和支付資金。（四）項目支出績效管理不規(guī)范。一是項目設立未經(jīng)過前期論證或論證不充分，僅以領導批示、會議紀要、部門文件等形式代替論證。沒有可行性報告，未對其必要性、可行性、合理性以及項目概預算等進行評審，未按規(guī)定納入項目庫管理、編報年度績效目標。二是未制定資金分配管理辦法，未嚴格按照管理辦法規(guī)定分配資金。三是未開展績效監(jiān)控和績效評價，評價結果未按要求公開，并作為下年度專項資金分配的重要依據(jù)。（一）利用財政部門決算報表系統(tǒng)審查部門預算和決算編制的科學性、合理性，充分利用匯總分析功能。財政部門決算報表系統(tǒng)通過財政國庫部門對所有預算單位的決算報表數(shù)據(jù)進行收集，存儲了各預算單位收、支、余、資產(chǎn)和人員等數(shù)據(jù)，可以有效查詢?nèi)蓄A算單位預算和決算數(shù)據(jù)。以往，審計人員在審計過程中，需要逐個對抽查的預算單位的預算報表、決算報表、會計賬套及資產(chǎn)負債表進行互相核對。通過使用決算報表系統(tǒng)，可以對所有預算單位的預算和決算編制進行隨意點擊查詢，快速有效審查預決算編制的完整性和準確性，所有預算支出是否嚴格按規(guī)定標準列入對應的功能分類和經(jīng)濟分類科目，是否有無預算超預算支出。此外，使用系統(tǒng)中的“應用-浮動行查詢”功能按單位或科目對各表進行匯總，可以匯總各單位決算明細收支、編制人數(shù)等基本情況，便于分析利用。（二）充分利用財政聯(lián)網(wǎng)審計平臺開展多層次多維度大數(shù)據(jù)審計分析，鎖定審計疑點，抽查會計憑證，集中延伸調(diào)查，推進部門預算審計全覆蓋。1.分析部門單位整體預算執(zhí)行進度情況。利用財政支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總分析全部預算單位預算執(zhí)行率情況，篩查預算執(zhí)行率偏低的部門單位，根據(jù)支付憑證明細表中具體支出明細，分析部門單位預算執(zhí)行率低的原因。2.分析公務卡辦理使用情況。一是通過對比單位年末在職人員數(shù)和公務卡辦理數(shù)，計算公務卡辦理比例，篩查辦理公務卡過少或為0的單位。二是在“公務卡強制結算目錄”中規(guī)定的政府支出經(jīng)濟分類科目內(nèi)，篩選未按規(guī)定使用公務卡結算的疑點數(shù)據(jù)，計算公務卡結算執(zhí)行率。三是篩查會議、接待、辦公用品以及車輛維護支出等費用的非公務卡結算情況，核查是否存在將超額度、超范圍支出轉由現(xiàn)金、個人借記卡等形式報銷的行為。3.輔助分析中央八項規(guī)定精神落實情況。一是篩查財政支付系統(tǒng)中向酒店或培訓中心支付招待費、培訓費等款項，核實公務接待費等基本支出擠占項目支出等問題。二是對AO系統(tǒng)公務接待費、會議費、培訓費、差旅費明細賬進行SQL語句分析，篩選出大額接待費、茶葉、煙、酒費用等不規(guī)范的公務接待費支出，查找是否在非系統(tǒng)內(nèi)賓館酒店及度假場所召開會議，是否存在住宿費列支公務接待費，及以學習交流、考察培訓名義從差旅費、培訓費等科目中模糊列支出國經(jīng)費等情況。三是通過導入車輛信息表等車輛管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，鎖定疑點，抽查原始憑證，審查車輛維修手續(xù)是否齊全，有無維修清單，是否在中標定點單位維修，維修費用是否正常，有無虛報套現(xiàn)，單位每公里油耗是否正常，有無公車私用、違規(guī)報銷費用等問題。4.多部門多領域業(yè)務數(shù)據(jù)相互關聯(lián)，集中調(diào)查，核實疑點。根據(jù)相關政策制度及專項資金管理辦法，將領取財政補貼人員及單位與財政供養(yǎng)人員表、貧困人員檔案表、公積金表、住房信息表、車輛信息表等關聯(lián)，篩查違規(guī)領取各類補貼等專項資金疑點，集中下發(fā)調(diào)查，核實財政資金分配的合法合規(guī)性。（三）以賬面審計為主的“靜態(tài)審計”和以外部調(diào)查為主的“動態(tài)審計”相結合,以表格匯總分析為依托，審查專項資金使用和績效管理情況。專項資金審查涉及點多面廣，根據(jù)審計重點設計有針對性、模式化的表格，將賬面和外部調(diào)查的相關結果匯總填報到表格中，便于直觀地進行統(tǒng)一分析。一是審查項目申報立項情況，看立項是否進行了可行性研究，申報程序有無虛假立項、重復申報，申報預算時是否編報績效目標，項目概預算有無高估冒算、虛列概算等問題。二是審查專項資金管理使用情況。審查資金分配是否與上級部門批復的項目名稱、投資額度相符，是否及時、足額撥付資金，有無滯留、截留、擠占、挪用現(xiàn)象。三是審查項目的執(zhí)行完成情況。查看是否對項目執(zhí)行開展績效監(jiān)控和績效評價，是否加大績效目標評價結果與預算安排相結合的力度，是否實行績效評價結果向社會公開；有無隨意擴大項目規(guī)模、提高建設標準，浪費財政資金；項目進展是否與資金撥付進度相匹配，有無項目進展緩慢、資金閑置等問題；完工項目是否落實后期管理責任，有無已完工項目閑置及利用率低下等問題。（四）嚴格責任追究，加強整改督查。全面落實責任追究制度，加大對違紀違規(guī)使用專項資金等問題的查處和處理力度。進一步強化審計整改，整改督查部門定期對審計整改情況開展督查，建立臺賬，明確時限，提出措施，銷號管理，做到問題件件有回音，對于審計整改不徹底的單位予以關注，加大對審計整改不到位單位的監(jiān)督和處罰力度，防止“屢審屢犯”問題的發(fā)生。同時強調(diào)審計整改結果公開，加強社會監(jiān)督，對于整改不到位、屢審屢犯的單位及時通報有關部門，在一定范圍內(nèi)曝光，倒逼整改工作的推進。
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