貨幣資金審計常見問題（一）
——檢查銀行對賬單
01 要多少對賬單？
每個賬戶，全年的對賬單都需要的！
因?yàn)槲覀円y行對賬單呢，不僅僅是要檢查期末余額，更是要檢查發(fā)生額，所以所有銀行賬戶的全年銀行對賬單都要取得喲！
02 如何判斷銀行對賬單的真假？
對于現(xiàn)在資本市場行情不太好，所以舞弊情況還是比較多的，所以大家要提高警惕！
那怎么判斷銀行對賬單是真是假呢？一般情況下呢，去銀行現(xiàn)場打印的或者從網(wǎng)銀系統(tǒng)打印的對賬單，都會有銀行的公章（實(shí)物章或者電子章），如果沒有呢，不要光聽人家解釋，最簡單的辦法，就是讓會計當(dāng)著你的面，打開網(wǎng)銀，查詢某幾筆資金流水進(jìn)行核對；
如果對方表示沒有網(wǎng)銀，并且該賬戶資金流水還比較多、公司也存在著其他舞弊跡象，那么就麻煩一些，直接帶著財務(wù)人員一起，去銀行當(dāng)場打印咯。
但是一定要注意奧！去銀行打印對賬單，一定要全程控制，也就是說，時時刻刻跟著財務(wù)人員，看著銀行人員打印對賬單，并且直接拿到自己手里（是不是感覺自己跟偵探一樣）。
03 銀行對賬單抽樣，怎么抽？
首先要反復(fù)重申啊，要雙向檢查！
先從賬面銀行序時賬，借方、貸方降序排列，根據(jù)不同公司的重要性水平及貨幣資金科目的風(fēng)險評估結(jié)果，來衡量抽多少筆。
然后！根據(jù)序時賬抽出的樣本進(jìn)行勾兌檢查時，要注意對賬單上除了我們已經(jīng)抽到的大額以外，剩余部分中金額較大的，去序時賬中核對！
這樣呢就是省時、高效的雙向檢查，很多同學(xué)會說，我要從序時賬抽一遍檢查完了，再從對賬單抽一遍再回來檢查，我只想說：別以為我不知道大部分的同學(xué)所謂的雙向檢查，勾著勾著就只管拿序時賬去對賬單找了，剩下一半就沒有了……
所以呀，做審計，實(shí)質(zhì)重于形式啊，別搞那些說著好聽的形式主義，結(jié)果是該做的都做不到！
04 銀行對賬單檢查，都檢查什么呢？
在檢查銀行對賬單的時候呢，大家不要只是核對一下數(shù)據(jù)，要注意核對日期、摘要、對方賬戶名稱、對方銀行賬號、金額。通常會建議大家，在進(jìn)行大額勾兌時，填列表格進(jìn)行檢查（舉例）
實(shí)際檢查過程中呢，可以根據(jù)情況進(jìn)行表頭信息補(bǔ)充，序時賬信息直接從序時賬粘貼即可，其中對方客戶名稱可以從摘要或者往來客商輔助明細(xì)中摘?。汇y行對賬單信息，可以簡單以打勾或打岔的方式，并記錄不符信息。
這樣的勾兌過程才有意義，才叫做執(zhí)行了檢查，不只是隨便看看而已。
還需要注意什么呢？
①在檢查銀行對賬單的過程中，如果發(fā)現(xiàn)跟大股東及其下屬公司有頻繁的資金收支，需提起重視，對業(yè)務(wù)類型進(jìn)行深入檢查和關(guān)注，避免出現(xiàn)大股東挪用資金等資金風(fēng)險未被及時發(fā)現(xiàn)。
②檢查銀行對賬單的過程中，注意關(guān)注相同金額的款項(xiàng)頻繁進(jìn)出的情況，深入檢查、落實(shí)，避免未發(fā)現(xiàn)可能存在的與偽造應(yīng)收回款相關(guān)的舞弊情況。
③檢查銀行對賬單的過程中，對于支付與個人的大額資金收支，要提起關(guān)注，避免未能識別大股東或公司管理人員挪用公司資金情況。
05 要多少對賬單？
①長期未達(dá)
審計的過程中呢，很多同學(xué)會發(fā)現(xiàn)公司存在著長期未達(dá)，好幾年前的，導(dǎo)致直到現(xiàn)在這個銀行賬面期末余額與對賬單還是對不上，但是具體由于什么原因已經(jīng)說不清楚了，那這種情況怎么辦呢？
我的建議是，如果金額不大，無需進(jìn)行審計調(diào)整，因?yàn)閷徲嬍怯兄匾运降?，提請公司相關(guān)負(fù)責(zé)人高度重視，在下一年度走內(nèi)部審批進(jìn)行損失或收益處理即可。如果金額比較大，那么就只能搞清楚到底是什么情況，要怎么調(diào)整了。
②當(dāng)期未達(dá)
存在當(dāng)期未達(dá)的呢是比較常見的情況，特別是存款賬戶、保證金賬戶的利息收入，容易形成未達(dá)，那么針對當(dāng)期的銀行未達(dá)，要通過金額、性質(zhì)進(jìn)行分析判斷，對于合理存在、金額不大的，無需進(jìn)行審計調(diào)整，對于金額較大的、性質(zhì)嚴(yán)重的，那么不僅需要調(diào)整，還需要深入了解實(shí)際業(yè)務(wù)情況，是否存在其他舞弊風(fēng)險。
貨幣資金審計常見問題（二）
——庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)都有哪些坑？
雖然現(xiàn)在很多公司月末、期末時點(diǎn)已經(jīng)沒有庫存現(xiàn)金了，但是，現(xiàn)金檢查仍舊是審計工作的重中之重，而恰恰因?yàn)槠谀r間沒有現(xiàn)金，導(dǎo)致忽視了許多現(xiàn)金使用風(fēng)險，今天先來說說現(xiàn)金盤點(diǎn)。
01沒有現(xiàn)金要不要盤點(diǎn)？
當(dāng)然要呀，盤點(diǎn)現(xiàn)金不僅僅是盤點(diǎn)現(xiàn)金而已，你還要盤點(diǎn)公司的保險柜呢，只有這樣才有可能發(fā)現(xiàn)保險柜中是否存放了用于抵賬的白條？是否有員工個人的工資卡？是否存在其他異常文件等。
所以，不管有沒有現(xiàn)金，都要去盤點(diǎn)，如果期末庫存現(xiàn)金余額為“0”，那就去看一下財務(wù)室的保險柜。
02 盤點(diǎn)現(xiàn)金，誰數(shù)錢？
這個問題呢，其實(shí)一定意義上不算個問題，但是日常審計工作過程中，我發(fā)現(xiàn)很多剛?cè)肼毜男』锇樵诒P點(diǎn)現(xiàn)金的時候，是自己在數(shù)錢，出納在看，OMG！簡直是大錯特錯！你數(shù)著數(shù)著，要是數(shù)少了一張，是算你的還是算出納的呢？為什么審計人員在“監(jiān)盤人”處簽字？是因?yàn)槟闶强粗?，盤點(diǎn)的是人家公司出納。
所以，盤點(diǎn)現(xiàn)金，你別上手，你看著跟著一起點(diǎn)就可以了，我是見過出納數(shù)著數(shù)著少了100的情況，當(dāng)時內(nèi)心戲是：艾瑪，幸好不是我數(shù)的！
03 現(xiàn)金盤點(diǎn)，按什么數(shù)盤？
一般情況下呢，審計進(jìn)場都是在元旦以后，當(dāng)然啦，不排除預(yù)審現(xiàn)場審計、年審送審的情況，但不管什么時候，基本不會在12月31日當(dāng)天盤點(diǎn)現(xiàn)金，但是不影響呀，很多同學(xué)就找不明白了！
首先啊，盤點(diǎn)現(xiàn)金時，讓出納打開當(dāng)天的庫存現(xiàn)金日記賬，看一下當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額，然后開始看著出納數(shù)錢，記錄下實(shí)際盤點(diǎn)金額以后。
這里的重點(diǎn)是什么呢？實(shí)際盤點(diǎn)的時候，你要核對的是當(dāng)日賬面庫存現(xiàn)金與實(shí)際庫存現(xiàn)金的金額是否一致，如果不一致，說明現(xiàn)金入賬不及時，然后再取得期間的發(fā)生額去倒軋，如果有差異，要么是期間入賬不及時，要么就是資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金與賬面不符，是兩種情況喲！
當(dāng)然啦，如果預(yù)審去盤點(diǎn)的（也就是資產(chǎn)負(fù)債表日之前），沒關(guān)系呀，等到年審要資料的時候跟出納要一下盤點(diǎn)日到資產(chǎn)負(fù)債表日的庫存現(xiàn)金明細(xì)賬也是一樣的道理。
04 現(xiàn)金盤點(diǎn)差異，怎么處理？
在盤點(diǎn)過程中呢，經(jīng)常也會出現(xiàn)盤點(diǎn)差異，如何處理、怎么核實(shí)呢？
首先啊，經(jīng)常會碰到盤點(diǎn)完呢，發(fā)現(xiàn)了實(shí)際庫存現(xiàn)金與賬面當(dāng)日現(xiàn)金余額不等，出納就說：等我把手里這些現(xiàn)金憑證入完再盤唄？咱們許多同學(xué)呢就欣然接受了，這次盤點(diǎn)就好像從未發(fā)生過！
同志們?。‖F(xiàn)金就應(yīng)該每天都入賬的，入賬不及時那是內(nèi)控缺陷呀！要提出來呀！怎么就變成了等入完賬再盤點(diǎn)了呢！大錯特錯啊
除此之外呢，就是兩種差異
1、當(dāng)日庫存現(xiàn)金與賬面差異，那么原因基本就是現(xiàn)金賬未入全，審計小伙伴呢，你就陪著咱們財務(wù)的出納小姐姐，把這些沒有入賬的現(xiàn)金憑證過一遍，加一下金額。不是說對上了就沒有差異了啊，只是有了差異的解釋原因而已。而且這個差異原因要列在盤點(diǎn)表上奧，這是需要簽字確認(rèn)的一部分。這個工作要盤點(diǎn)完要立刻馬上做奧！這個不能說等出納小姐姐找完再通知你。
2、當(dāng)日庫存現(xiàn)金與賬面核對一致，但是倒軋結(jié)果跟資產(chǎn)負(fù)債表日的庫存現(xiàn)金對不上了，那么審計小伙伴啊，繼續(xù)找咱們的出納小姐姐找差異吧，當(dāng)然啦你也可以把差異告訴她，讓她找完之后拿著相關(guān)支撐證據(jù)來找你，注意呀！需要支撐證據(jù)，口說無憑喲
05 現(xiàn)金到底應(yīng)該什么時間盤？
這個時間呢，指的是盤點(diǎn)當(dāng)日，什么時間盤點(diǎn)現(xiàn)金比較合適呢？
一般情況下，建議早上上班前和晚上下班后，這樣可以避免出現(xiàn)當(dāng)天現(xiàn)金憑證入到一半，你去盤點(diǎn)，出現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)金額跟賬面金額對不上的情況。
那么盤點(diǎn)是否要提前告訴出納呢？——不要
現(xiàn)金盤點(diǎn)呢，你是去檢查的！你要是提前告訴了人家，萬一真的存在白條、個人卡等現(xiàn)金管理、使用不規(guī)范情況，那你說，你還能檢查到么？
所以呢，一般情況下，建議庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)不需要提前約時間，早上或者下班后直接去就可以了。
貨幣資金審計常見問題（三）
——到底什么叫“大額”？
在審計的過程中，大額勾兌？抽憑檢查？我們總是會遇到一個“大額”的貨，在我最開始上課的時候就給學(xué)生寫了這篇，因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)很多小伙伴最喜歡問我，到底“大額”是個啥呢？希望呢，有同樣困惑的小伙伴可以一起學(xué)起來~！
今天就來告訴大家怎么解決“大額”這個貨
首先，最通俗的當(dāng)然就是金額大的咯；那么到底多大算金額大的呢？有的小伙伴說，是不是超過重要性水平的就是大額？是不是超過微小錯報的就叫大額？
其實(shí)這些都不完全。下面舉例子來告訴大家到底什么是大額~
舉個栗子
Eg：對A公司貨幣資金進(jìn)行大額勾兌，金額超過重要性水平以上的賬面借貸方有上萬筆金額，那么我們要抽多少呢？60%？80%？別忘了我們還需要從對賬單反勾回賬面呢？
對于上面這個案例，我們到底要怎么抽呢？那么先要考慮什么呢？
風(fēng)險！風(fēng)險！風(fēng)險！重要的事情要說三遍！就是在我們進(jìn)行風(fēng)險評估的時候，貨幣資金科目是否具有重大風(fēng)險呢？
如果有，那么大額勾兌我們就需要大量檢查，但是這個大量也需要結(jié)合時間成本考慮，如果是IPO項(xiàng)目，那么非常完美！你可能真的需要抽取到60%或者80%了，但是也不是盲目的抽樣！要考慮結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)，針對風(fēng)險點(diǎn)，恰當(dāng)選取抽樣方法！
如果是上市公司項(xiàng)目，那么可以適當(dāng)減少，國企項(xiàng)目又可再適當(dāng)減少，因?yàn)轱L(fēng)險等級是不同的。
如果沒有，那么非常愉快了~可以抽取了1、200筆，然后再從對賬單上反過來勾一下就可以了~當(dāng)然了！要注意每個賬戶都要抽取到啊~
總結(jié)一下！大額是根據(jù)項(xiàng)目情況、根據(jù)風(fēng)險、根據(jù)時間成本等因素總額考量的，并且不同的項(xiàng)目、不同的風(fēng)險點(diǎn)要考慮不同的抽樣重點(diǎn)，要考慮不同的抽樣方式，做到有效！
抽憑檢查也是一樣，但抽憑檢查更為重要的是，一定要跟銷售、采購結(jié)合，不要貨幣資金抽了一遍，銷售和采購又抽一遍，浪費(fèi)時間浪費(fèi)成本浪費(fèi)心情。
另外！大額勾兌和抽憑檢查，我們現(xiàn)在要適當(dāng)抽取同一公司不同賬戶之間的劃轉(zhuǎn)和關(guān)聯(lián)方公司之間的資金劃轉(zhuǎn)。
為什么呢？因?yàn)榇嬖谶@樣的案例，序時賬摘要上寫的轉(zhuǎn)到同一公司不同賬戶，但實(shí)質(zhì)是把錢轉(zhuǎn)出去了！所以我們做審計的，要趕上時代潮流，跟上作假手段了！
當(dāng)然了！風(fēng)險越高越不是做貨幣資金科目的小伙伴可以自行判斷的，一定要跟帶隊(duì)、領(lǐng)導(dǎo)溝通討論~因?yàn)?！資金是一個公司的命脈，是直接反應(yīng)公司全部生產(chǎn)經(jīng)營情況的關(guān)鍵！
- END -