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節(jié)稅不是偷稅!這幾個(gè)稅收常識(shí),一定牢記

時(shí)間:2021年07月06日 信息來源:本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊: 加入收藏 】【 字體:

節(jié)稅不是偷稅,這16個(gè)稅收常識(shí),要記牢!


1、小規(guī)模納稅人月(季)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少?


自2019年1月1日起,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。


2、小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額是合并計(jì)算?還是分別計(jì)算?


2019年1月1日起,納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。


3、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能否享受免稅政策?


小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其包含銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。


小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受免稅政策。舉例說明:


例1:A小規(guī)模納稅人2020年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬元。合計(jì)銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受免稅政策。


例2:A小規(guī)模納稅人2020年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元,該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額7萬元可以享受免稅政策,銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。


4、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,其免稅銷售額如何確定?


適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受免稅政策。舉例說明,2020年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬元,同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元,則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)月可享受免稅政策。


5、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人,可以自主選擇按月或按季納稅嗎?


小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說明:


例1:某小規(guī)模納稅人2020年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),28萬元全部能享受免稅。


例2:某小規(guī)模納稅人2020年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn),31萬元均無法享受免稅。


基于以上情況,為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。


6、其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,如何享受免稅政策?


其他個(gè)人采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。


7、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,是否需要預(yù)繳?


按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,如:跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,已經(jīng)預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。


8、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅時(shí),如何適用免稅政策?


小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)結(jié)合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例:某單位銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為20萬元,第一種情況,如果選擇按月納稅,不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款;第二種情況,如果選擇按季納稅,不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。


9、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn),如何適用免稅政策?


其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行按次納稅,繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如,如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件,則應(yīng)照章納稅。


10、適用免稅政策的小規(guī)模納稅人,如何填寫申報(bào)表?


適用免稅政策的小規(guī)模納稅人,若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元),則銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,具體為:

(1)納稅人登記注冊(cè)類型為“個(gè)體”的,填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”;

(2)納稅人登記注冊(cè)類型非“個(gè)體”的,填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

(3)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數(shù)。

11、2019年1月1日后,小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,如何開具增值稅普通發(fā)票?


已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票。

未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,無需繳納增值稅。

2019年1月,小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅,可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。


12、2019年1月1日后,小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,如何開具增值稅專用發(fā)票?


(1)已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。


(2)未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,并就代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。


(3)當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。


13、2019年1月1日后,住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人,可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)有什么變化?


自2019年1月1日起,納入自開專票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具專票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元),其他事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。


14、一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?


自2019年1月1日起,登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增一般納稅人),可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人,以差額前的銷售額,確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。


15、納稅人轉(zhuǎn)登記后,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,如何處理?


轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報(bào))的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。


調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,填寫在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的小規(guī)模申報(bào)表的預(yù)繳欄次,從應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。


調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,通過納稅評(píng)估調(diào)整模塊繳納。


16、轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后,能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?


曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,在2019年后仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是,2019后選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。