很多人錯誤的理解了《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定。《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，其中第一條就是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；這個用于簡易計稅項目的進項稅不得從銷項稅額中抵扣，指的是做為按照簡易計稅的納稅人，其進項稅中如果涉及用于此簡易計稅項目的部分不得抵扣。而不是它自己開具的采用簡易計稅的增值稅專用發(fā)票，接收單位不得抵扣，接受單位只要不再用于不得抵扣的項目，就可以抵扣。舉個例子，一般納稅人提供建筑服務老項目工程，采用簡易計稅，那么此納稅人針對這個項目采購的材料款，取得的專用發(fā)票是不得抵扣的。但是它給業(yè)主開具的3%的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主取得后符合條件是可以抵扣的。誤區(qū)二、小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須退回首先，沒有任何政策規(guī)定，小規(guī)模不能取得專票，稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實說的很清楚。第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的；(二)銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；也就是說，作為銷售方在開具專票的時候并沒有義務審核購買方是不是小規(guī)模納稅人，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對方開具增值稅專用發(fā)票，不得拒絕。那么，日常工作中就會出現(xiàn)小規(guī)模取得專用發(fā)票的情況。關(guān)于小規(guī)模取得專票這個事情，正確理解是不是不可以取得，而是不建議取得，取得了如果不想換也沒錯，直接以含稅價計入成本費用即可，小規(guī)模不涉及滯留票問題，因為本身不存在抵扣。誤區(qū)三，必須有了開票，取得的進項發(fā)票才能去勾選抵扣。納稅人購進貨物、加工、修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額，除現(xiàn)行政策明確不得抵扣的情形外，均能從銷項稅中抵扣。均能從銷項中抵扣，并不是說必須有了開票銷售才去勾選抵扣進項發(fā)票。一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證時候，無論是否有開票銷售行為，都可以勾選抵扣，勾選后需要填寫到申報表進行申報。如果沒有銷項，那么申報表體現(xiàn)為留抵，下期有了銷項稅進行抵扣就行了，而并非必須等到有了銷項才去勾選抵扣。有些納稅人為了平衡稅負，有了銷項才對應去勾選抵扣，這個呢也是沒有問題的，但是這些行為誤導有些小白，讓他們覺得必須有開票才能勾選發(fā)票，這就是誤區(qū)哈。誤區(qū)四、開多少稅率的發(fā)票只能對應抵扣多少稅率的發(fā)票完全不是這個匹配關(guān)系，抵扣的是符合規(guī)定的「稅額」，而不是稅率。我們只要取得合法的扣稅憑證，按照扣稅憑證注明的或者計算得出的稅額，就可以直接抵扣，至于是不是要和銷售稅率匹配，沒有這個說法。你銷售貨物的單位，對外銷售都是13%稅率的貨物，你只要支付或者承擔可抵扣的進項稅，不管是發(fā)生的勞務派遣服務取得5%的專票，還是你采購的13%的貨物發(fā)票，還是你運輸費取得9%的發(fā)票，還是你辦公室裝修取得的小規(guī)模代開的3%的專票。都是可以抵扣的很多小白覺得，我不開票，就不用交稅，所以稅務局必須讓我開票，我直接按開票申報就行了。這是大誤區(qū)哈，你只要屬于增值稅征稅范圍，且達到納稅義務時間，你就應該申報繳納增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也需要申報。那沒開票如何納稅呢？很簡單，申報表做未開票收入申報。在稅務機關(guān)辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發(fā)生應稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應向稅務機關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應稅事項。
通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)(如11月申報所屬期為10月份)沒有發(fā)生應稅收入(銷售額)，同時也沒有應納稅額的情況，稱為零申報。再簡單點說，你當期沒有發(fā)生任何業(yè)務，保存一張空白申報表表直接提交申報。長期零申報是會影響信用等級的，同時也會引起稅務預警提示。誤區(qū)七、能抵扣進項稅的只有增值稅專用發(fā)票增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括：3．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票4．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；5．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證；7．增值稅一般納稅人支付的橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。9、購進旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票等誤區(qū)8、所有業(yè)務都是需要開發(fā)票的開不開發(fā)票，關(guān)鍵是看銷售行為是否屬于增值稅應稅項目，如果屬于那肯定是需要開具發(fā)票的。如果不屬于應稅項目的不應開具增值稅發(fā)票，也無需繳納增值稅。如果不屬于增值稅應稅項目，就不需要開具發(fā)票。我們以違約金的案例來說說，如果購買方?jīng)]履行合約，銷售方要沒收其定金，而這個時候業(yè)務尚未發(fā)生，銷售方也沒有提供應稅行為。所以，取得的違約金不需要開具發(fā)票，開具收款收據(jù)即可。按照28號公告的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證（簽訂的合同、支付憑證或判決書等其他生效的法律文書）作為憑證在企業(yè)所得稅稅前扣作為稅前扣除憑證。誤區(qū)9、沒有業(yè)務，沒有生意，這個月就不申報納稅有的納稅人認為有生意時要填報申報表，而沒有生意或是不達起征點就無需申報了。非也非也，按時、如實申報是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和了解納稅人的經(jīng)濟活動情況，掌握和分析稅源的變化情況。如納稅人不申報，依照征管法，稅務機關(guān)可對納稅人處以1萬元以下的罰款。
如果什么業(yè)務都沒發(fā)生，按時進行零申報即可。抄報稅就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡「現(xiàn)在是盤」，這個過程一般叫做抄稅，然后再把抄報的數(shù)據(jù)上報送給稅務機關(guān)，這個過程稱為報稅，合起來也就是叫做抄報稅。抄報稅其實現(xiàn)在都不叫抄報稅，正確叫法叫匯總上報，只是我們習慣了叫抄報稅。納稅人匯總上報的數(shù)據(jù)會和納稅申報填寫的數(shù)據(jù)進行比對，比對不符無法通過申報，現(xiàn)在申報系統(tǒng)為了方便大家填寫，都是自動提取納稅人匯總上報的數(shù)據(jù)，所以系統(tǒng)也設置了先抄報再納稅申報的，大家記得納稅申報之前先做抄報稅。所以，抄稅=抄報稅，和納稅申報雖然有個報字，但是確實單獨的一個行為！
每個月納稅人都要先抄報稅，然后再進行納稅申報，最后清卡。
