注冊資本未實繳，股權(quán)可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？別慌，一文教會你！讓老板刮目相看！
今天我們來講一下公司注冊資本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的哪些事！可能你們會覺得這兩個點日常工作中不怎么會接觸到。
但是我們仔細想一想，老板要注冊新公司問你注冊資金填多少合適？實繳還是認繳好？老板要把股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，但注冊資本沒有實繳可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？個稅和印花稅都要怎么算呢？這一系列的問題其實我們在工作中也難免會遇到的。
所以今天就跟大家一起討論一下相關(guān)的知識點~首先我們看看認繳制和實繳制有什么區(qū)別~
1.實繳制
實繳制指的是公司營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本數(shù)額是多少，銀行的驗資賬戶上就必須有相應(yīng)的數(shù)額，一次性存足。
這個方式好處在于發(fā)生任何債務(wù)糾紛也可及時解決。缺點就是會占用公司大量的資金，在一定程度上影響公司的發(fā)展和營運效率。
2.認繳制
認繳制又叫注冊資本認繳登記制，工商局的營業(yè)執(zhí)照只登記公司所有股東認繳的注冊資本總額，不需要一次性實繳，也不需要驗資，只是按照公司章程的期限每年繳納就可以了。
這個變化對于想要創(chuàng)業(yè)但資金不足的人來說是一個很好的改變，在起步的時候不需要投入大量的資金，只需要在期限內(nèi)繳全就行。
不過也是有一定的法律風(fēng)險，一旦公司在約定的期限內(nèi)發(fā)生債務(wù)糾紛或者依法解散清算，就需要將剩余的資金全部繳清才可以。
需要注意的是，不是所有公司都可適用認繳制，像金融類公司、典當(dāng)行、勞務(wù)公司、募集式股份公司不適用認繳制。
注冊資本認繳制
不等于可以只認不繳
公司法修訂以后，實繳制改成認繳制，很多公司就覺得可以只認不繳，于是在工商登記的注冊資本高達上千萬。
那就大錯特錯了！國家施行注冊資本的認繳制，不代表注冊資本可以只認不繳，更不代表可以不承擔(dān)注冊資本對應(yīng)的責(zé)任！
在認繳制下公司股東的出資義務(wù)只是暫緩繳納，而不是永久免除的。在公司經(jīng)營發(fā)生了重大變化時，公司包括債權(quán)人可以要求公司股東繳納出資，以用于清償公司債務(wù)。
根據(jù)公司法第二十八條以及第一百九十九條的規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。
股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
如果股東不按照規(guī)定繳納出資的，除了要向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。
公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)的，由公司登記機關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。
因此，雖然公司法取消了強制性的注冊資本實繳時間限制，但股東仍應(yīng)按照公司章程中規(guī)定的注冊資本實繳時間要求按期足額繳納其所認繳的出資。否則除需足額繳納外，還需承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任以及罰款。
注冊資本沒有實繳，
可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？
那么有的小伙伴就問了，企業(yè)注冊資本都沒有實繳，那我可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？會不會有什么風(fēng)險啊？
首先頭條君明確地告訴你們是不可以的！
當(dāng)時股東實繳為0元，并不代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的“申報納稅收入”可以是0元，如果申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價格。
主要有以下3種股權(quán)收入核定方法：
1.凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
2.類比法
（1）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
3.其他合理方法
主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》
1.增值稅
增值稅只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。
抓重點：企業(yè)、上市公司！
就是說個人股東轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)也是免征增值稅的！金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。相關(guān)繳納申報跟我們?nèi)粘２僮鞫际且粯拥模?/span>
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅，當(dāng)然是企業(yè)繳啦！但是要注意跟印花稅區(qū)分哦！印花稅雙方都繳，所得稅只有轉(zhuǎn)讓方繳！
公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人稅目繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于稅前扣除，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%；高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*稅率
我們來舉個例子，方便大家理解
A有限公司的注冊資本是5000萬，頭條君的公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價款轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用忽略不計，那么頭條君的公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？
企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。
3.個稅
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。
頭條君提醒：個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，暫免征個人所得稅。但對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
來~上公式：個人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*20%
合理費用指的是轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。
再來舉個例子！
頭條君財稅咨詢合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時出資5萬，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務(wù)費等5000。那么B需要代扣代繳的A的個人所得稅額多少？
個人所得稅額=（10萬-5萬-0.5萬）*20%=0.9萬元。
4.印花稅
還有印花稅也是不能忽略的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。
頭條君提醒：被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。
轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征，立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。
跟個稅一樣的是如果企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)是有權(quán)核定的，并且要按照稅務(wù)機關(guān)核定的價格來繳納印花稅。
相關(guān)優(yōu)惠政策：在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（對小規(guī)模納稅人而言）
而轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征，出讓方按千分之一的稅率計算繳納。
印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報，跟增值稅一樣，按月或者季度申報。一般個人或個體工商戶都是按次申報，簽完合同協(xié)議之后，帶著合同去稅局就可以啦。
5.土地增值稅
沒想到吧，居然還涉及到土地增值稅！？
如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，像不動產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機關(guān)可能會據(jù)此認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，并征收土地增值稅。
九大涉稅風(fēng)險點
企業(yè)需自查
企業(yè)或個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)注意防范以下的9大行為，以免因小失大。
相信大家都知道修訂之后的認繳制的確是為創(chuàng)業(yè)者們提供了很大的便利，開辦企業(yè)的前期壓力也得到了減輕。
但是會計我們應(yīng)當(dāng)有比較嚴謹?shù)娘L(fēng)險意識，要知道認繳的資金并不是越大越好，期限也不是越長越好。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的情況來定，才能使企業(yè)發(fā)展得更好！
而對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題也要以實際情況為準，不可以因為注冊資金未實繳就作為0元或1元轉(zhuǎn)讓我少繳個稅和印花稅！