部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)如何突出重點(diǎn)？部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的不斷深化，審計(jì)所揭示的問(wèn)題也越來(lái)越有深度，其質(zhì)量和水平也在不斷地提高。審計(jì)實(shí)踐中，要結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，突出把握以下審計(jì)重點(diǎn)：一、部門(mén)預(yù)算編制情況審計(jì)（一）年初預(yù)算編制是否真實(shí)、合法。通過(guò)查閱預(yù)算編制資料和會(huì)計(jì)賬簿，審查上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入等是否全部編入年度預(yù)算；各項(xiàng)支出預(yù)算編制是否真實(shí)、完整、合規(guī)。注重揭示預(yù)算編制不完整、虛報(bào)多報(bào)支出套取財(cái)政資金等問(wèn)題。（二）追加預(yù)算情況。通過(guò)查閱追加預(yù)算申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，審查追加預(yù)算項(xiàng)目是否真實(shí)、合理，依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否明細(xì)。通過(guò)查閱追加預(yù)算指標(biāo)文件和會(huì)計(jì)賬簿，審查是否按追加預(yù)算的用途使用資金，對(duì)追加數(shù)額大、比例大的要重點(diǎn)審查。二、部門(mén)預(yù)算批復(fù)情況審計(jì)（一）部門(mén)是否按照規(guī)定及時(shí)向所屬單位批復(fù)了預(yù)算；部門(mén)向所屬單位批復(fù)的預(yù)算與財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算的科目和項(xiàng)目是否一致，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目、調(diào)增調(diào)減預(yù)算金額、擅自改變資金用途等問(wèn)題。（二）部門(mén)向所屬單位批復(fù)的預(yù)算是否足額完整，有無(wú)預(yù)留預(yù)算資金的問(wèn)題。三、部門(mén)預(yù)算撥款收入和預(yù)算資金撥付情況審計(jì)（一）撥款收入的取得是否符合預(yù)算法和其他法律法規(guī)的規(guī)定；記賬是否完整準(zhǔn)確，有無(wú)錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的問(wèn)題。（二）部門(mén)是否嚴(yán)格按照預(yù)算撥付資金，有無(wú)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算撥款、擠占、挪用預(yù)算資金的問(wèn)題；是否按照預(yù)算級(jí)次撥付資金，是否存在超越預(yù)算級(jí)次或者向非預(yù)算單位撥款等問(wèn)題。（三）部門(mén)是否按照項(xiàng)目進(jìn)度撥款，是否存在資金撥付不及時(shí)，滯撥、欠撥、截留應(yīng)撥預(yù)算資金，影響項(xiàng)目建設(shè)和事業(yè)發(fā)展的問(wèn)題；預(yù)算資金撥付是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了記錄和反映。四、部門(mén)預(yù)算基本支出情況審計(jì)（一）基本支出是否按預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，各項(xiàng)支出是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了記賬和反映。分析各項(xiàng)支出的結(jié)構(gòu)和比例,揭示無(wú)預(yù)算支出、虛列支出、擠占挪用等問(wèn)題，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出改進(jìn)建議。（二）基本支出的效益情況，主要審查部門(mén)對(duì)基本支出經(jīng)費(fèi)的使用是否貫徹了《八項(xiàng)規(guī)定》中“厲行勤儉節(jié)約”的原則，經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中是否存在浪費(fèi)和濫支亂用的問(wèn)題，有無(wú)擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用資金現(xiàn)象。
五、部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出情況審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目支出審計(jì)時(shí)，首先要取得有關(guān)立項(xiàng)和預(yù)算的文件資料、項(xiàng)目執(zhí)行中的各類(lèi)文件資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目驗(yàn)收及總結(jié)等文件資料。要重點(diǎn)關(guān)注如下事項(xiàng)：（一）是否組織和安排了項(xiàng)目的實(shí)施，有無(wú)巧立名目騙取財(cái)政資金問(wèn)題。如有些部門(mén)以申請(qǐng)臨時(shí)預(yù)算的形式爭(zhēng)取到了某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但實(shí)際支出中根本就找不到這項(xiàng)支出。（二）項(xiàng)目資金是否存在擠占、挪用現(xiàn)象。有可能存在兩種情況：一是項(xiàng)目結(jié)余資金可能被用于其他項(xiàng)目支出；二是項(xiàng)目結(jié)余資金被用于經(jīng)常性支出或者被轉(zhuǎn)入經(jīng)常性結(jié)余中反映。（三）項(xiàng)目支出是否遵循了預(yù)算法和其他法律法規(guī)的規(guī)定；是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了記賬和反映。
（四）項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的效率性，是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，以及相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制。這些制度和機(jī)制的建立和實(shí)施能否為項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果、實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供合理保證。（五）項(xiàng)目執(zhí)行的效果性，即審查項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，分析項(xiàng)目對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)發(fā)展方面產(chǎn)生的影響。六、決算（草案）編報(bào)質(zhì)量情況審計(jì)（一）審查決算報(bào)表反映內(nèi)容的完整性。通過(guò)查閱預(yù)算、追加預(yù)算、決算報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿，審查應(yīng)納入決算的收支是否全部納入決算，揭示決算編報(bào)不完整問(wèn)題。（二）審查決算報(bào)表反映內(nèi)容的真實(shí)性。通過(guò)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、決算報(bào)表，審查決算報(bào)表反映的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確，是否存在隨意調(diào)整問(wèn)題，揭示決算報(bào)表不真實(shí)問(wèn)題。
（三）分析預(yù)算數(shù)據(jù)、追加預(yù)算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)的差異。對(duì)比較重大的差異要分析產(chǎn)生的原因，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示漏報(bào)、多報(bào)以及賬表不符等問(wèn)題，并對(duì)決算編報(bào)的完整性和真實(shí)性發(fā)表總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)。七、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況審計(jì)主要摸清預(yù)算年度及上一年度賬面結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余總體情況，對(duì)比分析構(gòu)成結(jié)構(gòu)、發(fā)展趨勢(shì)和形成原因，重點(diǎn)分析財(cái)政指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成原因，重點(diǎn)關(guān)注12月份撥款情況；檢查有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)和通過(guò)二、三級(jí)單位轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，以及支出項(xiàng)目不落實(shí)等情況，對(duì)結(jié)余過(guò)大的要重點(diǎn)審查和分析，揭示是否存在隱瞞結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不實(shí)、財(cái)政資金閑置等問(wèn)題。
（一）非稅收入征收的合法性，非稅收入項(xiàng)目的設(shè)立是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審查和批準(zhǔn)，罰沒(méi)是否具有明確的法律依據(jù)，是否辦理了《收費(fèi)許可證》和《罰沒(méi)許可證》;有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款的情況，征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)征收的問(wèn)題。（二）征收管理情況，包括收費(fèi)許可證、專(zhuān)用票據(jù)的管理等。執(zhí)行收繳分離制度的情況，有無(wú)自行開(kāi)設(shè)過(guò)渡賬戶(hù)，而未將非稅收入直接繳入財(cái)政部門(mén)指定的賬戶(hù)等問(wèn)題。（三）“收支兩條線(xiàn)”制度執(zhí)行情況，即部門(mén)征收非稅收入與部門(mén)支出脫鉤的情況，對(duì)納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，對(duì)尚未納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時(shí)足額繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，部門(mén)支出是否通過(guò)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行核定，有無(wú)使用收取的非稅收入安排相關(guān)支出，截留、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用、私分國(guó)家非稅收入等問(wèn)題。（四）非稅收入的會(huì)計(jì)記錄是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。
審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審查部門(mén)單位是否存在將零余額賬戶(hù)資金違規(guī)轉(zhuǎn)入基本賬戶(hù)、其他銀行賬戶(hù)和個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)等，轉(zhuǎn)移資金，從零余額賬戶(hù)大量提取現(xiàn)金、公款私存等嚴(yán)重違規(guī)行為。
十、內(nèi)部管理制度制定和執(zhí)行情況審計(jì)（一）審查內(nèi)部管理制度的建立健全情況。部門(mén)單位是否根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和本單位的實(shí)際情況建立健全了經(jīng)費(fèi)預(yù)算、審批、支出、報(bào)銷(xiāo)等財(cái)務(wù)管理制度，資產(chǎn)采購(gòu)、保管、使用、處置等資產(chǎn)管理制度，合同簽約、履行、監(jiān)督等合同管理制度，基本建設(shè)管理制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等。（二）審查內(nèi)部管理制度的合法合規(guī)情況。部門(mén)單位制定的內(nèi)部管理制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家有關(guān)政策和宏觀調(diào)控目標(biāo)，是否科學(xué)、合理、嚴(yán)密、有效。（三）審查內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況。審查部門(mén)單位在實(shí)際工作中是否嚴(yán)格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在違反程序、越權(quán)審批等問(wèn)題。
