適用情形? 企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進行調(diào)整。 計算公式? A=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額； B=A×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]； 疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=A和B的孰小值。 其中，需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。 舉個例子? 下面，以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策，可據(jù)此類推。 例1：甲公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得400萬元，其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損為0，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。 此時，甲公司應(yīng)先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進行調(diào)整，計算結(jié)果如下：
溫馨提示?
建議納稅人在申報時關(guān)注以下兩方面： 一是可以同時享受兩類優(yōu)惠政策時，建議納稅人根據(jù)自身實際情況綜合分析，選擇優(yōu)惠力度最大的處理方式。 二是納稅人通過電子稅務(wù)局申報，申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動計算疊加享受減免稅優(yōu)惠，無需再手動計算。