在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算，1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本借：委托加工/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本7）實(shí)際交納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱(chēng)商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。③購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理在銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/工程施工等科目 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等科目待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/工程施工等科目⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/應(yīng)付職工薪酬等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目月份終了，一般計(jì)稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅a.銷(xiāo)項(xiàng)合計(jì)大于進(jìn)項(xiàng)合計(jì)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
將轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
b、銷(xiāo)項(xiàng)合計(jì)小于進(jìn)項(xiàng)合計(jì)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
將轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)到未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交増值稅（已交稅金）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交増值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料工/程施工等科目 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等科目待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料/工程施工等科目2022年4月1日起 小規(guī)模開(kāi)具普通發(fā)票免稅《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地増值稅4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地増值稅房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅車(chē)船稅由擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人交納。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車(chē)船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車(chē)船稅”明細(xì)科目核算。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受購(gòu)銷(xiāo)合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。（實(shí)務(wù)中稅局一般核定的是按次申報(bào)）企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：2）匯總繳納：同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅（一般實(shí)務(wù)中稅局核定的是按月申報(bào)）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類(lèi)型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積—其他資本公積以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)賬務(wù)處理借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買(mǎi)和進(jìn)口汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅：土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種規(guī)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額含增值稅。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利建設(shè)基金借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交水利建設(shè)基金借：管理費(fèi)用—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金借：應(yīng)交稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
按照實(shí)際繳納的計(jì)提（不需要體現(xiàn)減免稅額）：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅/城市維護(hù)建設(shè)稅等
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅/城市維護(hù)建設(shè)稅等
貸：銀行存款
