制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納稅費(fèi)七問七答
一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)具體包括哪些？ 《公告》延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。 由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫，不適用《公告》。 所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報繳納。 二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在何時繳納入庫？ 所屬期是2021年11月、12月（包括按季繳納的2021年第四季度稅費(fèi)）緩繳稅費(fèi)在延長9個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月（合計延長13個月），分別在2023年1月、2月入庫。 所屬期是2022年2月、3月（包括按季繳納的2022年第一季度稅費(fèi)）、4月、5月、6月（包括2022年第二季度稅費(fèi)）的緩繳稅費(fèi)在延長6個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月（合計延長10個月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。 三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？ 為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化升級了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。 舉例1：納稅人A屬于2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關(guān)稅費(fèi)，前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個月，按原政策將在2022年9月申報期結(jié)束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后，2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動延長4個月，納稅人A可在2023年1月申報期內(nèi)申報繳納2022年12月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。 若納稅人A按季申報繳納相關(guān)稅費(fèi)，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個月，按原政策將在2022年10月申報期結(jié)束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后，2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動延長4個月，納稅人A可在2023年2月申報期內(nèi)繳納。 舉例2：納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納。對其2021年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi)，納稅人無須操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長4個月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫。 四、2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至《公告》發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？ 制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至《公告》發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。 舉例3：納稅人C按照2號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費(fèi)，并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。 五、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個月，其2021年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理？ 根據(jù)2號公告規(guī)定，享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個月繳納。 舉例4：納稅人D，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅，2021年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2號公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫?！豆妗钒l(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長4個月，可在2023年2月繳納入庫。 此外，若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2022年10月繳納入庫。《公告》發(fā)布后，可隨同2021年第四季度的10萬元稅款，一并繼續(xù)延緩4個月至2023年2月繳納入庫。 六、納稅人享受緩稅政策，是否影響其辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳? 享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計算。同時，納稅人在《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。 舉例5：納稅人E是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經(jīng)營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2022年7月申報期內(nèi)選擇將2022年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內(nèi)繳納?！豆妗钒l(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年度經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計算，需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理；需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時，納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報期內(nèi)繳納。 七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受《公告》規(guī)定的緩繳稅費(fèi)政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？ 符合《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。