應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致：
1.不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)
【提醒】法律風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下(千萬不要因?yàn)槭↑c(diǎn)印花稅，損失其他經(jīng)濟(jì)利益)，實(shí)際結(jié)算金額大于應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，是不是就可以不“變更”應(yīng)稅憑證所列金額哦，您懂得!
2.變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)
(1)已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;
【例1】
以下合同就增加部分補(bǔ)繳26,000,000.00 元補(bǔ)繳印花稅
1、原合同的主要內(nèi)容
工程名稱：江門科朗食品有限公司二期建設(shè)工程
合同價(jià)款：本合同金額為￥54,900,000.00 元(大寫：人民幣伍仟肆佰玖拾萬元整)。
2、變更后的合同主要內(nèi)容
工程名稱：江門科朗食品有限公司二期建設(shè)工程
合同價(jià)款：調(diào)整后最新合同金額為￥80,900,000.00 元(大寫：人民幣捌仟零玖拾萬元整)。
——摘自《廣東小崧科技股份有限公司關(guān)于工程項(xiàng)目合同變更的公告》(2022-156)(2022 年 12 月 9 日)
(2)變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
【例2】
湖南百利工程科技股份有限公司(以下簡稱“百利科技”或“公司”)于 2018年 11 月 26 日與陜西紅馬科技有限公司(以下簡稱“紅馬科技”)簽訂了紅馬二期項(xiàng)目合同， 合同總價(jià)為 56,322 萬元。該項(xiàng)目為 2019 年非公開發(fā)行股票募集資金投資項(xiàng)目之一。受市場環(huán)境等因素影響，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，雙方一致同意項(xiàng)目合同終止履行。
……
近日，公司與紅馬科技已對該項(xiàng)目辦理了完工結(jié)算，根據(jù)雙方簽署的《紅馬二期項(xiàng)目結(jié)算書》，紅馬二期項(xiàng)目結(jié)算總金額為 80,953,100 元。
——摘自《湖南百利工程科技股份有限公司關(guān)于部分募投項(xiàng)目辦理結(jié)算的公告》(公告編號：2022-054)(二〇二二年十二月三十日)
3.需要提醒的是，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
【例3】
變更合同主體，應(yīng)該屬于新的合同
一、合同簽署概況
西安陜鼓動力股份有限公司(以下簡稱“公司”)于 2022 年 11 月 11 日披露了《關(guān)于簽署日常經(jīng)營合同的公告》(臨 2022-068)，合同金額為225,852,000 元。
二、合同變更情況
12月 7 日，湖北楚韻儲能科技有限責(zé)任公司(以下簡稱“湖北楚韻”)、中國電力 工程顧問集團(tuán)中南電力設(shè)計(jì)院有限公司(以下簡稱“中南電力設(shè)計(jì)院”)與公司簽訂了三方協(xié)議，湖北楚韻將其與公司簽訂的合同項(xiàng)下所有的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一并轉(zhuǎn)讓給總承包單位中南電力設(shè)計(jì)院，中南電力設(shè)計(jì)院為公司新的交易對手方。
——摘自《西安陜鼓動力股份有限公司關(guān)于日常經(jīng)營合同主體變更的公告》(臨 2022-075)
【例4】
變更合同主體，屬于新合同
一、合同基本情況
百大集團(tuán)股份有限公司(下稱“公司”)第十屆董事會第十一次會議，審議通過了《關(guān)于擬出租湖墅南路物業(yè)內(nèi)一層、二層及四層部分房屋的議案》，同意公司與上海背包十年酒店管理有限公司(下稱“上海背包”)簽署《房屋租賃合同》(下稱“租賃合同”)，公司將位于杭州市拱墅區(qū)湖墅南路 103 號的“百大花園”裙房 1-4 層中的 10 室商鋪、二層09 室商鋪、四層(下稱“該房屋”)出租給上海背包用于經(jīng)營酒店，租賃期限自交付日起 12 年，具體租賃同內(nèi)容詳見公司于 2022 年 1 月 26 日在指定媒體披露的 2022-006 號臨時(shí)公告。
二、合同進(jìn)展情況
公司已將該房屋交付至上海背包，租賃期限至 2034 年 4 月 30 日止。因?qū)嶋H經(jīng)營需要，上海背包已在該房屋上注冊杭州背包十年酒店管理有限公司(下稱“杭州背包”)，由杭州背包負(fù)責(zé)該房屋上酒店后續(xù)經(jīng)營。近日，上海背包向公司申請變更租賃合同承租主體為杭州背包，公司于 2022年 7 月 18 日召開第十屆董事會第十九次會議，審議通過了《關(guān)于房屋租賃合同主體變更事宜的議案》，全體董事同意租賃合同承租主體由上海背包變更為杭州背包。
——摘自《百大集團(tuán)股份有限公司關(guān)于房屋租賃合同主體變更的公告》(臨 2022-078)
4.政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號)