增值稅留抵稅額，是由于納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在計(jì)量、確認(rèn)及時(shí)間上存在差異而造成申報(bào)期末有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，客觀上造成納稅人資金占用。
退付留抵稅額是平衡稅負(fù)、普惠于民的有力舉措，一些不法分子卻借機(jī)實(shí)施偷稅、騙稅的違法行為。
接下來，我們一起盤點(diǎn)一下留抵退稅自查60個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
根據(jù)政策和稅務(wù)局發(fā)布官方自查資料整理，有不完整或不合適請(qǐng)指出，謝謝！1.不申報(bào)隱匿或少報(bào)銷售收入不符合小型企業(yè)、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)2.對(duì)照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》或《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)類型行業(yè)選錯(cuò)3.制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)選錯(cuò)4.行業(yè)劃分時(shí)銷售額的比重計(jì)算錯(cuò)誤5.計(jì)算銷售額的比重時(shí)未將稽查查補(bǔ)銷售額計(jì)入6.計(jì)算銷售額的比重時(shí)未將未開票收入計(jì)入7.計(jì)算銷售額的比重時(shí)未將視同銷售額收入計(jì)入8.計(jì)算銷售額的比重時(shí)按照差額前的銷售額確定9.計(jì)算銷售額的比重時(shí)收入口徑錯(cuò)誤其他情形10.不屬于制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)違規(guī)辦理行業(yè)登記信息變更11.企業(yè)通過個(gè)人收款不申報(bào)隱匿銷售收入12.是否存在注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入13.是否存在其他扣稅憑證申報(bào)錯(cuò)誤影響進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算的情形14.存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)未按規(guī)定核算（會(huì)影響行業(yè)判斷）15.企業(yè)經(jīng)營中涉及多個(gè)稅率，未使用正確適用稅率申報(bào)（會(huì)影響行業(yè)判斷）16.同時(shí)適用簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清（影響留抵稅額金額）17.是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情形18.是否存在個(gè)人賬戶收款不按規(guī)定入賬的情形19.是否存在未發(fā)票不按規(guī)定入賬的情形20.未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由21.增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入、財(cái)務(wù)報(bào)表收入不一致且無正當(dāng)理由22.是否存在以貨易貨、以貨/不動(dòng)產(chǎn)抵債收入未記收入的情形23.是否存在無形資產(chǎn)/貨物/不動(dòng)產(chǎn)投資未記收入的情形24.是否存在銷售收入長期掛賬應(yīng)轉(zhuǎn)收入未轉(zhuǎn)收入的情形25.是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情形26.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情形（如將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人未視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅等）27.處置自己使用過的固定資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅28.處置自己使用過的固定資產(chǎn)存在一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅的計(jì)稅方法選錯(cuò)情形29.出售廢舊貨物未計(jì)算繳納增值稅（如銷售廢品）30.銷售購進(jìn)的水、電未計(jì)算繳納增值稅（不含代收代付情形）31.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情形32.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（如違約金、法院判決應(yīng)支付貨款利息等）是否按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅33.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理34.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額35.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅38.是否存在取得財(cái)政補(bǔ)貼屬于增值稅應(yīng)稅收入未按規(guī)定申報(bào)增值稅的情形39.是否存在不按規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入（如不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)收租賃費(fèi)）40.是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形42.是否存在轉(zhuǎn)讓股票等金融產(chǎn)品未按規(guī)定計(jì)算申報(bào)增值稅的情形43.是否存在按稅法規(guī)定負(fù)有增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳稅款義務(wù)44.是否存在取得虛開增值稅發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（包括取得在稅收洼地地方注冊(cè)空殼企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票用于抵扣）45.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法46.是否存在取得應(yīng)寫備注欄未寫備注欄等不合規(guī)抵扣憑證用于抵扣的情形47.是否存在票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣的情形48.是否存在取得為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用用于抵扣的情形49.是否存在取得旅客運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形50.是否存在取得橋、閘等通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形51.存在購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的情形52.是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)情形53.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形54.是否存在取得虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形55.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法56.取得完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票等資料57.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出58.兼營免稅項(xiàng)目，其不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確59.兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目，其不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確60.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途不得抵扣時(shí)未按規(guī)定計(jì)算扣減不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
