實(shí)用！4個(gè)企業(yè)所得稅匯算熱點(diǎn)問題
在電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，“一般企業(yè)” “小型微利企業(yè)” “一鍵零申報(bào)”這三個(gè)申報(bào)入口有什么區(qū)別呢？
納稅人進(jìn)入企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)界面后，在填報(bào)《基礎(chǔ)信息表》的時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目會(huì)自動(dòng)帶出信息，這是怎么回事呢？ 除此之外，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)還會(huì)自動(dòng)帶出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除事項(xiàng)數(shù)據(jù)，例如以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損額等，納稅人若對(duì)數(shù)據(jù)有疑問的，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具如何填報(bào)享受加計(jì)扣除呢？
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，其中2022年第四季度研發(fā)加計(jì)扣除比例怎么填？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
符合上述文件的納稅人在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用有兩種計(jì)算方法，納稅人可自行選擇。
1.按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；
2.按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
舉個(gè)例子：若A企業(yè)2022年5月份成立，全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元，其中第四季度實(shí)際支出30萬元： 選擇第一種方法時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬元，全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬元； 選擇第二種方法時(shí)，2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為8個(gè)月，四季度研發(fā)費(fèi)用等于3/8*100=37.5萬元，全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬元。 納稅人在年度申報(bào)時(shí)填報(bào)《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第50行選擇加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法。