收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼、穩(wěn)崗返還，如何進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理？
穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還有哪些異同點(diǎn)？如何進(jìn)行賬務(wù)、稅務(wù)處理呢呢？下面我們就一起來看一下吧！
穩(wěn)崗補(bǔ)貼與穩(wěn)崗返還的異同 穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還，從字面上我們就可以看出這是為穩(wěn)固工作崗位，而給予企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財政補(bǔ)助資金。兩者之間主要存在以下異同點(diǎn)： 類型 穩(wěn)崗補(bǔ)貼 穩(wěn)崗返還 定義 穩(wěn)崗補(bǔ)貼是為了穩(wěn)定企業(yè)崗位職工，減少裁員或不裁員而對企業(yè)發(fā)放補(bǔ)助性補(bǔ)貼?？捎糜诼毠ど钛a(bǔ)助、繳納社會保險費(fèi)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。 穩(wěn)崗補(bǔ)貼從失業(yè)保險基金列支，是失業(yè)保險基金預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)功能的一種體現(xiàn)。大型企業(yè)穩(wěn)崗返還比例為30%；中小微企業(yè)穩(wěn)崗返還比例為60%。 本質(zhì) 與企業(yè)日常經(jīng)營有關(guān)的政府補(bǔ)助 補(bǔ)貼內(nèi)容 對還未發(fā)生的用工，做出提前補(bǔ)貼 對已經(jīng)繳納款項(xiàng)和以前發(fā)生的用工進(jìn)行補(bǔ)償 資金來源 失業(yè)保險基金，或是地方財政資金 上一年度已經(jīng)繳納的失業(yè)保險 賬務(wù)處理 提前領(lǐng)取的對以后用工補(bǔ)償?shù)姆€(wěn)崗補(bǔ)貼，需要做遞延收益 不需要做遞延收益 穩(wěn)崗返還和穩(wěn)崗補(bǔ)貼的賬務(wù)處理 現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，一般采用的是“總額法”。而適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，提倡采用“凈額法”。 一、“總額法”下的賬務(wù)處理 1. 穩(wěn)崗返還 （1）申請返還并批準(zhǔn)通過 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收益—政府補(bǔ)助 （2） 收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼 穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般是對未來月份，企業(yè)保證不裁員或少裁員的補(bǔ)助。補(bǔ)助未來月份的用工，根據(jù)政策補(bǔ)助未來的月份，分月確認(rèn)收入。 （1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼 借：銀行存款 貸：遞延收益 （2）未來月份確認(rèn)收入 借：遞延收益 貸：其他收益—政府補(bǔ)助 二、“凈額法”下的賬務(wù)處理 “凈額法”下，需要對穩(wěn)崗返還與補(bǔ)貼的成本進(jìn)行追溯，補(bǔ)助資金用于沖減對應(yīng)的成本。 1. 穩(wěn)崗返還 根據(jù)各部門職工計提的失業(yè)保險數(shù)額，按比例返還當(dāng)時計提的科目。 （1）確認(rèn)返還時 借：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款 貸：管理費(fèi)用—工資；銷售費(fèi)用—工資；主營業(yè)務(wù)成本 PS：一線生產(chǎn)工人的工資一般已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，所以返還后沖減“主營業(yè)務(wù)成本”。 （2）收到返還款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款 2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼 發(fā)放穩(wěn)崗補(bǔ)貼時，會明確對那幾個月份的用工進(jìn)行補(bǔ)貼。所以收到補(bǔ)貼時，先入“遞延收益”，后根據(jù)實(shí)際補(bǔ)貼月份沖減支出。 （1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼 借：銀行存款 貸：遞延收益 （2）每個補(bǔ)貼月份月末 借：管理費(fèi)用—工資 生產(chǎn)成本—直接工資 銷售費(fèi)用—工資 遞延收益 貸：應(yīng)付職工薪酬 穩(wěn)崗補(bǔ)貼需要交稅嗎？ 一、增值稅 依據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第45號《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定： 納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 納稅人收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般主要用于員工的生活補(bǔ)助、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升等相關(guān)支出，并不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的情形，因此不需要繳納增值稅。 二、企業(yè)所得稅 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入： （1）財政撥款； （2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 而對于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理： （1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 在實(shí)務(wù)工作中，一般會選擇直接納稅申報。一是因?yàn)樯鲜鰲l件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應(yīng)的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對企業(yè)影響不大，即意義不大。 三、個人所得稅 根據(jù)《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條等規(guī)定，免征個人所得稅的情形主要包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼，以及根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)等。 而企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼并支付給員工，不屬于免征個人所得稅的津貼、補(bǔ)貼，因此應(yīng)在取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼金額時按“工資薪金”項(xiàng)目繳納個人所得稅。