適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，如何申報(bào)享受？
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)(先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。 先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*5% 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額 1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減； 2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減； 3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 1.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。 2.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。 納稅人享受增值稅加計(jì)抵減政策優(yōu)惠，需填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。 第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。 第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。 第4列“本期可抵減額”：等于期初余額＋本期發(fā)生額-本期調(diào)減額。 第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫： 若第4列≥0，且第4列<主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）-主表第18欄（實(shí)際抵扣稅額），則第5列＝第4列； 若第4列≥主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）-主表第18欄（實(shí)際抵扣稅額），則第5列＝主表第11欄-主表第18欄； 若第4列<0，則第5列等于0。 第6列“期末余額”：填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，為本期可抵減額-本期實(shí)際抵減額。 某A企業(yè)為先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2023年7月所屬期無加計(jì)抵減期末余額，2023年8月所屬期銷項(xiàng)稅額為60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，本期沒有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 抵減前應(yīng)納稅額=600000-500000=100000元 加計(jì)抵減本期發(fā)生額=500000*5%=25000元 加計(jì)抵減本期可抵減額=0+25000-0=25000元小于抵減前應(yīng)納稅額100000元 因此，加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=25000元 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=600000-500000-25000=75000元 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）