年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬怎么辦？別慌！這幾個(gè)調(diào)賬方法請(qǐng)收下！
1.根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生vs發(fā)現(xiàn)的時(shí)間不同，分為： ? 當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬 ? 上一年度的錯(cuò)賬 2.原則：錯(cuò)賬＋調(diào)賬＝正確的分錄
1.一般處理方法：根據(jù)正確會(huì)計(jì)核算，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法； 2.涉及損益類科目：當(dāng)月直接調(diào)整錯(cuò)賬，跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。 舉例 2020年底，A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯(cuò)入了“其他應(yīng)付款”，未確認(rèn)收入，金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%，該如何調(diào)賬？ 錯(cuò)賬分錄 借：銀行存款 36000.00 貸：其他應(yīng)付款 36000.00 分析 ①正確的處理，確認(rèn)收入： 借：銀行存款 36000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31858.40 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4141.60 ②計(jì)算稅金及附加 城建稅＝4141.60×7%＝289.90（元） 教育費(fèi)附加＝4141.60×3%＝124.30 （元） 地方教育費(fèi)附加＝4141.60×2%＝82.80 （元） ③調(diào)整的賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 36000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31858.40 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4141.60 借：稅金及附加 497.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 289.90 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 124.30 —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 82.80
1.決算報(bào)表編制前
? 不影響利潤(rùn)的，直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)
? 影響利潤(rùn)的，同時(shí)調(diào)整“本年利潤(rùn)”
2.決算報(bào)表編制后
? 不影響利潤(rùn)的，直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)
? 影響利潤(rùn)的通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整
? 注意對(duì)所得稅的影響
舉例1
2020年7月，某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯(cuò)入了“其他應(yīng)付款”，未確認(rèn)收入，金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅率25%，該如何調(diào)賬？
錯(cuò)賬分錄
借：銀行存款 36000.00
貸：其他應(yīng)付款 36000.00
分析
①確定收入
借：其他應(yīng)付款 36000.00
貸：以前年度損益調(diào)整 31858.40
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 4141.60
②計(jì)算稅金及附加
城建稅＝4141.60*7%＝289.90 （元）
教育費(fèi)附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
地方教育費(fèi)附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
③稅金及附加賬務(wù)處理：
借：以前年度損益調(diào)整 497.00
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 289.90
—應(yīng)交教育費(fèi)附加 124.30
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 82.80
④計(jì)提企業(yè)所得稅＝31361.40×25%＝7840.35 （元）
借：以前年度損益調(diào)整 7840.35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 7840.35
⑤結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 23521.05
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 23521.05
1.利潤(rùn)表項(xiàng)目 ? 表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶 2.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ? 需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)偅_定利潤(rùn)額 ? 發(fā)生在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算 ? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售成本之間分?jǐn)?/span> 案例 審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本。當(dāng)期期末既有在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元分別計(jì)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬？ 分析 第1步：計(jì)算分?jǐn)偮?/span> 分?jǐn)偮剩?0000/（150000+150000+300000）＝0.05 第2步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額 ①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝150000×0.05＝7500（元） ②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝150000×0.05＝7500（元） ③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝300000×0.05＝ 15000（元） 第3步：調(diào)整相關(guān)賬戶 借：在建工程 30000 貸：生產(chǎn)成本 7500 庫(kù)存商品 7500 本年利潤(rùn) （以前年度損益調(diào)整） 15000
1.判斷是賬務(wù)差錯(cuò)還是稅會(huì)差異 （調(diào)賬 or 納稅調(diào)整）； 2.調(diào)賬的3種方法 （紅字，補(bǔ)充登記 和 綜合調(diào)整）； 3.當(dāng)年錯(cuò)賬的調(diào)整 （本年利潤(rùn)）； 4.前期錯(cuò)賬的調(diào)整 （以前年度損益調(diào)整，增值稅，企業(yè)所得稅）； 5.計(jì)算分?jǐn)傉{(diào)整 （分?jǐn)偮剩?/span>