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一、重點(diǎn)注意事項(xiàng)

（一）盡早報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前報(bào)送2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表1-13行“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填報(bào)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表，有利于納稅人梳理稅會(huì)差異，準(zhǔn)確計(jì)算可享受優(yōu)惠情況，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)，減少申報(bào)錯(cuò)誤，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資格類名單管理。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對(duì)名單有疑義的，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，避免錯(cuò)誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。

（三）高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

（四）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

（五）匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)備案信息不一致的，需及時(shí)修改備案信息。

（六）風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報(bào)表審核成功后，正式提交申報(bào)前使用該功能進(jìn)行掃描。系統(tǒng)會(huì)將可能存在的填報(bào)問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)反饋的疑點(diǎn)提示，確屬申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)主動(dòng)修改申報(bào)表，提高申報(bào)質(zhì)量，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）申報(bào)與繳稅相分離。納稅人申報(bào)成功后，無須立即繳納稅款，5月31日前登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—稅費(fèi)繳納”進(jìn)行繳款即可。

（八）及時(shí)辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產(chǎn)生應(yīng)退稅款的，系統(tǒng)會(huì)在申報(bào)成功后，自動(dòng)生成退稅提示，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊鏈接后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請(qǐng)界面；未即時(shí)申請(qǐng)退稅的，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送通知，后續(xù)將推送提醒確認(rèn)信息，符合智能審核退稅條件的，系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)，即時(shí)辦結(jié)。

（九）申報(bào)錯(cuò)誤更正。匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可隨時(shí)更正申報(bào)。需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

二、申報(bào)表注意事項(xiàng)

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

（三）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計(jì)算規(guī)則。

（四）納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

（五）一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。

（六）一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

（七）一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

（八）一般情況下，若《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“研究費(fèi)用”大于0，則《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例____%）”應(yīng)大于0。

（九）一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)將合伙企業(yè)當(dāng)年度分配的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）填入《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

（十）納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。

（十一）所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（十二）享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)A1070**系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

（十三）不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

一、收入類調(diào)整項(xiàng)目

01.視同銷售收入

政策概述：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105010；A105000

02.不征稅收入

政策概述：企業(yè)取得的①財(cái)政撥款；②依法取得并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；應(yīng)從應(yīng)稅總收入中減除。

納稅調(diào)整：↓ 調(diào)減

填報(bào)附表：A105040；A105000

二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目

03.罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失

政策概述：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

04.稅收滯納金、加收利息

政策概述：稅收滯納金、加收利息計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

05.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

政策概述：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%！

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

06.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

政策概述：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）

填報(bào)附表：A105060；A105000

例外情況：

1）2011年1月1日-2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；

2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

07.贊助支出

政策概述：不符合規(guī)定的贊助支出計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

08.捐贈(zèng)支出

政策概述：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

超過部分準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增（可在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)）

填報(bào)附表：A105070；A105000

例外情況：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；

09.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

政策概述：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105040；A105000

三.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

10.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

政策概述：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

【例】A企業(yè)從事電腦零配件生產(chǎn)銷售，2023年度取得產(chǎn)品銷售收入3500萬元，符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬元（本年度未支出），減除成本、費(fèi)用、稅金等支出后，利潤總額為120萬元。

企業(yè)2023年成本費(fèi)用中，包含稅收滯納金5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)170萬元，廣告宣傳費(fèi)600萬元，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出20萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備金25萬元。

按照相關(guān)規(guī)定，A公司2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行以下調(diào)整：

因此：A企業(yè)當(dāng)期納稅調(diào)整后所得=利潤總額120萬元-調(diào)減金額（專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬元）+調(diào)增金額（稅收滯納金5萬元+超過限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)152.5萬元+超過限額的廣告宣傳費(fèi)75萬元+超過限額的公益性捐贈(zèng)支出5.6萬元+計(jì)提準(zhǔn)備金25萬元）=183.1萬元。