進(jìn)項(xiàng)票不夠抵怎么辦？別慌，這四類(lèi)普票也能抵扣！
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
但多數(shù)情況下，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，普遍都會(huì)遇到缺進(jìn)項(xiàng)、缺成本票等情況，從而導(dǎo)致賬面上利潤(rùn)虛高、稅務(wù)成本增加的問(wèn)題。
為什么企業(yè)會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)票不夠呢？一般有四種原因：
很多老板在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，沒(méi)有發(fā)票管理意識(shí)，不主動(dòng)索取發(fā)票。 有些上游供應(yīng)商為了不繳稅，或者少繳稅，在提供了相應(yīng)的服務(wù)，收了相應(yīng)的款項(xiàng)后，不給企業(yè)開(kāi)對(duì)應(yīng)足額的發(fā)票，以此來(lái)達(dá)到少繳稅不繳稅的目的。 很多老板急于成交，卻忽視了供應(yīng)商的性質(zhì)，比如廢舊物資行業(yè)、建筑行業(yè)、砂石行業(yè)等行業(yè)，由于其上游供應(yīng)商多為散戶，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難以取得。 如果公司業(yè)務(wù)流程管理不健全，由于進(jìn)項(xiàng)票來(lái)源比較廣泛，再加上企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范或是有欠缺，那就很難找到是哪個(gè)環(huán)節(jié)導(dǎo)致的缺進(jìn)項(xiàng)票。 可以先銷(xiāo)后補(bǔ)嗎？ 很遺憾，不能。 沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票，開(kāi)出去的銷(xiāo)項(xiàng)票就要全額交稅了，按稅法規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)需要認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)間是不能往前改的（改不了），以后進(jìn)來(lái)的進(jìn)項(xiàng)票只是抵以后的稅了。
缺進(jìn)項(xiàng)票又不想
多交稅該怎么處理？
那企業(yè)缺少進(jìn)項(xiàng)票，又不想多交稅，該如何合規(guī)處理呢？
應(yīng)樹(shù)立正確的發(fā)票管理意識(shí)，支出相應(yīng)的費(fèi)用和資金，要主動(dòng)去索要發(fā)票。 比如房屋的租金及物業(yè)費(fèi)以及差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)、通信費(fèi)等。不能因?yàn)榻痤~小，就不主動(dòng)地索取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。公司全員一定要樹(shù)立正確的發(fā)票管理意識(shí)。 一定要選擇合適的供應(yīng)商，不要因?yàn)閮r(jià)格便宜和一些不能開(kāi)具增值稅進(jìn)項(xiàng)票或者不愿開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)票的供應(yīng)商合作，這樣不僅多交增值稅，而且會(huì)增加企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，也不能為了不繳增值稅，在銷(xiāo)售時(shí)不開(kāi)具增值稅發(fā)票。 企業(yè)對(duì)于供應(yīng)商可選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人又分為可提供專(zhuān)用發(fā)票和不能提供專(zhuān)用發(fā)票兩種情形。 由于增值稅的扣稅憑證主要是銷(xiāo)貨方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，因此，供貨方的類(lèi)型將影響到購(gòu)貨方繳納增值稅的情況。 相同的銷(xiāo)售額，供應(yīng)商是一般納稅人的比小規(guī)模納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款多。 如果小規(guī)模供應(yīng)商提供的價(jià)格低，可以彌補(bǔ)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不足，這時(shí)候也是可以選擇小規(guī)模納稅人的。 也可以將一些非主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的業(yè)務(wù)外包。 如果公司某一部分業(yè)務(wù)難以為公司取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就會(huì)導(dǎo)致公司稅務(wù)成本過(guò)高，如果是公司的非核心業(yè)務(wù)，可以分包出去，通過(guò)承包方給企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，來(lái)緩解企業(yè)自身缺票問(wèn)題。 不同的業(yè)務(wù)模式適用不同的稅率，比如從事倉(cāng)庫(kù)租賃服務(wù)業(yè)務(wù)的公司，如果僅僅提供倉(cāng)庫(kù)租賃，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，稅率是9%，可如果提供倉(cāng)庫(kù)租賃的同時(shí)提供管理人員，則業(yè)務(wù)就變成了倉(cāng)庫(kù)服務(wù)，稅率就是6%。 增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少時(shí)，符合相關(guān)條件我們可以通過(guò)改變計(jì)稅方法。
四類(lèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的普票
如果按照上文的方法施行后，最后進(jìn)項(xiàng)票還是不夠用，不要忘記還有四類(lèi)普票也是可以抵扣的~
通行費(fèi)發(fā)票，它是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。 日常工作中能常見(jiàn)到的通行費(fèi)發(fā)票就兩種，一種是紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票，一種是通行費(fèi)電子發(fā)票。 依據(jù)財(cái)稅【2017】90號(hào)文件，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。橋、閘通行費(fèi)，如果沒(méi)取的增值稅電子普通發(fā)票，仍可以用紙質(zhì)發(fā)票計(jì)算抵扣。 可抵扣金額為通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 依據(jù)規(guī)定，ETC后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的，在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具的征稅發(fā)票；ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。在充值后索取不征稅發(fā)票的，在服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，是指收購(gòu)企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說(shuō)，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率，比一般規(guī)定的9%扣除率，再加計(jì)1%的扣除率。
農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
跟上面農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不同的是，這類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開(kāi)具發(fā)票，所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開(kāi)，發(fā)票左上角沒(méi)有“收購(gòu)”二字。
一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具免稅的增值稅發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方按照9%抵扣。
注意，納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，財(cái)務(wù)朋友要注意兩者的區(qū)別。
旅客運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票，主要可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有三類(lèi)： (1)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單； (2)注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票； (3)注明旅客身份信息的公路水路等其他客票。