清稅證明？作廢！注銷(xiāo)完畢？強(qiáng)制恢復(fù)！這些情況公司注銷(xiāo)也不行！
作廢！強(qiáng)制恢復(fù)！
有清稅證明、注銷(xiāo)完也不行
提問(wèn)！是不是只要拿到了清稅證明就沒(méi)事兒了？ 一般來(lái)說(shuō)，只要拿到了清稅證明，就代表著要注銷(xiāo)的公司沒(méi)有拖欠稅款的情況，納稅義務(wù)已經(jīng)完成。 但是，福建稅局卻將某公司的清稅證明直接作廢！ 如果企業(yè)已經(jīng)走完了整個(gè)注銷(xiāo)流程，徹底注銷(xiāo)完事兒了，那就安全了么？也不是： 黑龍江稅務(wù)局就曾有過(guò)，將已注銷(xiāo)企業(yè)被稅務(wù)局強(qiáng)制恢復(fù)稅務(wù)登記！ 實(shí)際上，清稅證明、工商注銷(xiāo)并不是企業(yè)的終點(diǎn)，注銷(xiāo)時(shí)，稅務(wù)局除了會(huì)關(guān)注財(cái)報(bào)、開(kāi)票情況之外，還會(huì)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，凡是企業(yè)有異常納稅情況的，即使注銷(xiāo)后也會(huì)被稅務(wù)局稽查！ 所以，企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)如果沒(méi)把問(wèn)題清理完，注銷(xiāo)后又被稅務(wù)局稽查就不足為奇了。 哪些情況會(huì)被稅局 恢復(fù)稅務(wù)登記？ ?1.存在稅款申報(bào)有誤，例如發(fā)票開(kāi)具的金額與增值稅申報(bào)金額不符，或者有應(yīng)繳納印花稅的合同卻沒(méi)有進(jìn)行申報(bào)等遺漏申報(bào)的情況； ?2.存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的情形，例如因?yàn)閹椭笥讯鵁o(wú)意中成為“主動(dòng)虛開(kāi)”的一方； ?3.存在收到異常憑證，通常是指進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或成本費(fèi)用票被發(fā)現(xiàn)是虛假開(kāi)具或是開(kāi)具方失去聯(lián)系的情況； ?4.存在隱匿收入，如通過(guò)個(gè)人銀行賬戶收款而不完全或不準(zhǔn)確申報(bào)應(yīng)稅所得，從而導(dǎo)致偷稅行為的定性； ?5.存在注銷(xiāo)后，將留底稅額轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)公司的現(xiàn)象； ?6.存在注銷(xiāo)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到涉稅舉報(bào)的情形； ?7.在企業(yè)重組交易中，如合并、分立、轉(zhuǎn)制等業(yè)務(wù)，存在對(duì)特殊性稅務(wù)處理優(yōu)惠政策適用不當(dāng)的情況； ?8.存在稅率適用錯(cuò)誤，比如個(gè)人所得可能涉嫌轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，例如將勞務(wù)所得誤用為經(jīng)營(yíng)所得，或?qū)⒔?jīng)營(yíng)所得誤用為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等； ?9.存在未履行代扣代繳義務(wù)，例如個(gè)人股東在清算時(shí)取得的所得，或是逾期未歸還的大額借款沒(méi)有被代扣代繳個(gè)人所得稅； ?10.存在其他情形，比如費(fèi)用過(guò)高且金額較大，或是清算時(shí)實(shí)物分配沒(méi)有按照公允價(jià)值計(jì)量等。 并且，根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅情形的，將會(huì)無(wú)限期追征！ 除此之外，被恢復(fù)企業(yè)主體資格還將面臨失信風(fēng)險(xiǎn)！ 當(dāng)企業(yè)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)注銷(xiāo)其市場(chǎng)主體登記時(shí)，若發(fā)現(xiàn)存在隱瞞真實(shí)情況或進(jìn)行虛假陳述的行為，市監(jiān)部門(mén)有權(quán)依法撤銷(xiāo)其注銷(xiāo)登記，恢復(fù)該企業(yè)的主體資格，并將該企業(yè)歸入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中公開(kāi)這些信息。 公司注銷(xiāo)前必須處理的 要想安安穩(wěn)穩(wěn)的注銷(xiāo)企業(yè)，這些容易“爆雷”的問(wèn)題一定要妥善處理： 1.存貨已經(jīng)銷(xiāo)售 已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。 該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！ 2.存貨已經(jīng)損毀 存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下： 1.作為資產(chǎn)損失處理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況： 2.低價(jià)銷(xiāo)售 企業(yè)可以將貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。 老板、員工從公司借款，一直未歸還，這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下： 因此，企業(yè)注銷(xiāo)前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目。 而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷(xiāo)的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查！