案例：A公司在2022年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，對未取得的發(fā)票并未進(jìn)行納稅調(diào)整，2024年經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)后，A公司在60天內(nèi)補(bǔ)開了發(fā)票。對此前匯算清繳期未進(jìn)行納稅調(diào)整而少繳的企業(yè)所得稅是否還需要加收滯納金？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)（次年5月31日前），應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。由此可見，納稅人未取得發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳期時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。在本案例中，納稅人未取得發(fā)票但在5年內(nèi)又取得了發(fā)票，因此可以追補(bǔ)到所屬年度稅前扣除。追補(bǔ)到所屬年度稅前扣除后雖然最終不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，但對納稅人未取得發(fā)票年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整而造成的少繳企業(yè)所得稅應(yīng)加收滯納金，加收滯納金直至取得發(fā)票時(shí)。這也體現(xiàn)了稅收的公平性。
