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對(duì)于符合規(guī)定應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對(duì)于按規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

清算時(shí)，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供的資料包括下面幾項(xiàng)：

一是土地增值稅清算表及其附表。這是進(jìn)行土地增值稅清算的正式申請(qǐng)表格，需要詳細(xì)填寫項(xiàng)目的相關(guān)信息。

二是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。

三是項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。

四是納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人提供的清算資料后，對(duì)符合清算條件的項(xiàng)目，且報(bào)送的清算資料完備的，予以受理；對(duì)納稅人符合清算條件但報(bào)送的清算資料不完備的，應(yīng)要求納稅人在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)報(bào)，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊清算資料后，予以受理；對(duì)不符合清算條件的項(xiàng)目，不予受理。具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。

此外，納稅人應(yīng)當(dāng)保證提供的所有資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以確保清算過(guò)程的順利進(jìn)行和最終結(jié)果的準(zhǔn)確性。

注：以上圖片僅為部分土地增值稅清算資料的系統(tǒng)截圖展示，如需查看全部清算資料及說(shuō)明請(qǐng)留言或私信聯(lián)系獲取

基礎(chǔ)資料包含立項(xiàng)批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證及商品房預(yù)（銷）售許可證等五大部分。對(duì)立項(xiàng)批文的審核要點(diǎn)有清算單位及項(xiàng)目分期的確認(rèn)、實(shí)際房源面積的對(duì)比；對(duì)建設(shè)用地規(guī)劃許可證和商品房預(yù)（銷）售許可證的審核要點(diǎn)有清算單位用地面積的確認(rèn)、商業(yè)用地或居住用地是否與地上建筑類型相符、清算項(xiàng)目實(shí)際占地面積的確認(rèn)等內(nèi)容；建設(shè)工程規(guī)劃許可證主要審核附件中地上地下建筑面積是否與房源相符、以及有無(wú)違建情況等內(nèi)容；建設(shè)工程施工許可證的審核要點(diǎn)主要有合同價(jià)格與預(yù)算、結(jié)算資料的對(duì)比，合同開竣工日期確認(rèn)項(xiàng)目建設(shè)期間的期間外成本，與實(shí)際房源面積比對(duì)分析是否存在少建房源問(wèn)題，設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位與竣工備案資料的一致性等內(nèi)容。

采用比較法，對(duì)土地出讓合同內(nèi)容與具體情況、要求進(jìn)行合規(guī)、合理性審核。

具體審核要素包括以下內(nèi)容：

(1) 土地出讓合同中約定受讓人名稱與開發(fā)商是否一致。

(2) 土地出讓合同中約定的受讓面積與本次清算項(xiàng)目占地面積比較，確定是否存在項(xiàng)目分期開發(fā)或清算項(xiàng)目中同時(shí)存在多塊土地。

(3) 土地出讓合同約定的出讓金與同年度同地段同類型的地塊出讓金進(jìn)行比對(duì)。

(4) 土地出讓合同中約定的土地交付日期及簽訂合同的日期與土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)相比較。

(5) 宗地范圍內(nèi)新建建筑物的具體規(guī)劃：容積率是否存在增容，建筑物的高度是否已超合同約定的建筑限高（違建）。

(6) 開發(fā)商取得土地的同時(shí)是否有附加的條件，如配建一定比例的保障房、修路、建公園等等，同時(shí)關(guān)注該部分移交的方式。

采用比較法，對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)證、立項(xiàng)批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證內(nèi)容與具體情況、要求進(jìn)行合規(guī)、合理性審核。

具體審核要素包括以下內(nèi)容：

(1) 土地證中約定的地類用途與開發(fā)商實(shí)際創(chuàng)建房源是否相符

(2) 土地證中的附圖、立項(xiàng)批文中的樓棟數(shù)與規(guī)劃總平圖、實(shí)際房源比較

(3) 本項(xiàng)目用地面積與土地證面積、建設(shè)用地面積是否一致，是否存在分期開發(fā)或同一塊土地分期開發(fā)的情況。

采用比較法，對(duì)建設(shè)工程規(guī)劃許可證、測(cè)繪報(bào)告內(nèi)容與具體情況、要求進(jìn)行合規(guī)、合理性審核。

具體審核要素包括以下內(nèi)容：

(1) 建設(shè)工程規(guī)劃許可證的總建筑面積與開發(fā)商創(chuàng)建房源面積比較

(2) 測(cè)繪報(bào)告的房源面積與開發(fā)商創(chuàng)建的同房源類型面積比較

(3) 當(dāng)?shù)匾越ㄔO(shè)工程規(guī)劃許可證作為分期標(biāo)準(zhǔn)的，審核項(xiàng)目分期是否正確；分期清算的項(xiàng)目，各期清算的征收方式是否保持一致。

采用比較法，對(duì)建筑工程施工許可證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告內(nèi)容與具體情況、要求進(jìn)行合規(guī)、合理性審核。

具體審核要素包括以下內(nèi)容：

(1) 開發(fā)商與主施工方是否存在關(guān)聯(lián)，若存在關(guān)聯(lián)，將本項(xiàng)目的單位建安成本與當(dāng)?shù)卦靸r(jià)站發(fā)布的單位造價(jià)信息比較。

(2) 對(duì)應(yīng)工程名稱的合同金額與結(jié)算金額、開票金額、付款金額進(jìn)行比較，當(dāng)結(jié)算金額大于合同金額時(shí)核實(shí)增量部分的變更簽證資料。

竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告約定的竣工驗(yàn)收日期以后發(fā)生的維修費(fèi)用，在質(zhì)保期以內(nèi)由施工方承擔(dān)，質(zhì)保期以外計(jì)入期間費(fèi)用。