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2024年加計(jì)抵減政策
部分到期！
一、已經(jīng)到期的加計(jì)抵減政策
目前該政策已經(jīng)到期，尚未發(fā)布延期政策，以前享受該加計(jì)抵減政策的納稅人，2024年已經(jīng)不能享受。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
二、仍在執(zhí)行的加計(jì)抵減政策
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2024年
納稅人如何享受加計(jì)抵減政策？
以先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)為例：
2023年9月，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)，稅率13%，銷項(xiàng)稅130萬(wàn)。當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)合計(jì)104.2萬(wàn)，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬(wàn)；普通發(fā)票（購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣）抵扣0.2萬(wàn)。
按照規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。
因此A公司加計(jì)抵減的發(fā)生額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅*5%=104.2*5%=5.21萬(wàn)。
A公司2023年9月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=130-104.2=25.8萬(wàn)，同時(shí)，當(dāng)期可以加計(jì)抵減的金額為5.21，所以最后實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬(wàn)。
賬務(wù)處理：
1、銷項(xiàng)部分
借：銀行存款 1130萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130萬(wàn)
2、進(jìn)項(xiàng)部分
借：成本或者費(fèi)用科目 806.66萬(wàn)（按進(jìn)項(xiàng)稅稅率倒算）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104.2萬(wàn)
貸：銀行存款 910.86萬(wàn)
由于當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅，期末通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出。
3、轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25.8萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 25.8萬(wàn)
轉(zhuǎn)出后，應(yīng)交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項(xiàng)專欄，銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額都和增值稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額一致，能對(duì)上的。
4、抵減分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.21
貸：其他收益 5.21
（注意：如果企業(yè)沒有適用最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入即可）
5、支付稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20.59萬(wàn)
貸：銀行存款 20.59萬(wàn)
申報(bào)表填寫：
填寫附表1
填寫附表2
填寫附表4
這個(gè)表才是關(guān)鍵，是加計(jì)抵減需要填寫的地方。也是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況的一張表格。
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已經(jīng)享受了加計(jì)抵減
如何更正申報(bào)？
納稅人可登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊首頁(yè)左邊“常用功能—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊，或點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”。
進(jìn)入后點(diǎn)擊“更正申報(bào)”，選擇報(bào)表各種類后點(diǎn)擊“查詢”，選擇需要更正的申報(bào)表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“更正申報(bào)”。
進(jìn)入更正界面后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)初始化”-“修改”，填寫更正內(nèi)容后保存，核實(shí)無(wú)誤后點(diǎn)擊“申報(bào)”，最后系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”，此時(shí)已經(jīng)完成更正申報(bào)。
如果更正后產(chǎn)生需要補(bǔ)繳稅款的，點(diǎn)擊“繳款”，可以進(jìn)行更正后應(yīng)繳稅款進(jìn)行補(bǔ)交。
注意：此時(shí)若過了申報(bào)期更正報(bào)表后產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。
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一圖區(qū)分加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣和加計(jì)扣除