資源稅全面改革，作為今年繼全面推開營改增試點后的又一項重大稅制改革，成效到底如何？首個征期的稅收數(shù)據(jù)給出了答案。
“本次資源稅全面改革是對前期尚未從價計征的所有129個稅目進行改革。其中實施清費立稅和從價計征的稅目有124個，僅實施清費立稅、繼續(xù)從量計征的稅目有5個，主要是稅源分散、計稅價格難以取得的砂石、粘土等?！睋?jù)稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負責(zé)人介紹，在河北省通過費改稅還實施了征收水資源稅試點。
上述129個改革稅目，全國8月份共有62479戶納稅人申報繳納資源稅20.65億元，其中，124個從價計征稅目收入17.3億元，占84%；5個從量計征稅目收入3.35億元，占16%。河北省共有7809戶取用水戶申報繳納資源稅1.22億元。
重點企業(yè)總體減負
“首個征期，全國129個改革稅目的資源稅收入20.65億元，按改革前政策計算應(yīng)征資源稅費26.19億元，稅費相抵，總體減負5.54億元，降幅21.14%?！必敭a(chǎn)和行為稅司負責(zé)人說，無論從重點稅目來看，還是從重點企業(yè)來看，稅費負擔(dān)總體都是降低的。
從12個重點稅目看，首個征期資源稅收入為9.62億元，占129個稅目資源稅收入的46.58%。其中，鐵、金、鋁、鉛鋅、鎳、石灰石、磷、氯化鉀、硫酸鉀、海鹽等10個稅目資源稅費負擔(dān)下降，降幅從5%到48%不等；銅負擔(dān)基本持平；石墨因考慮保護戰(zhàn)略資源而相應(yīng)提高了稅負。
從典型調(diào)查的130戶重點企業(yè)看，資源稅全面改革后的平均負擔(dān)率為4.88%，比改革前資源稅費負擔(dān)率7.16%下降2.28個百分點，降幅為31.8%。其中，112戶企業(yè)負擔(dān)降低或持平，共減負0.89億元；18戶企業(yè)負擔(dān)略微上升，共增負395萬元；增減相抵，凈減負0.85億元。
改革帶來深層次變化
以清費立稅、從價計征為主要內(nèi)容的資源稅全面改革，帶來的不僅僅是數(shù)據(jù)的變化，更是有效促進了資源節(jié)約集約利用和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，在機制和理念上都帶來了更深層次變化。
從價計征機制得到廣泛認可。“全面構(gòu)建從價計征機制是本次改革的核心，從價計征具有‘自動穩(wěn)定器’的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能。”廣西壯族自治區(qū)地稅局負責(zé)人說，從價計征構(gòu)建了稅收自動調(diào)節(jié)機制，既有利于促進資源合理開發(fā)，又能自動反映資源市場價格的變化，代表了資源稅費制度改革的方向。
“在當(dāng)前礦價普遍處于低位的情況下，資源稅從價計征改革使絕大部分企業(yè)負擔(dān)減輕。”稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說，礦山企業(yè)以及礦業(yè)協(xié)會普遍支持全面改革，即使稅負上升的石墨企業(yè)也對保護戰(zhàn)略資源的政策安排表示理解。
“資源稅從價計征改革后，市場價格下跌企業(yè)稅額也跟著減少。近兩年國內(nèi)鉀肥市場低迷，我們企業(yè)也因此年少繳稅收近1億元，真正嘗到了改革的‘甜頭’?！鼻嗪｛}湖工業(yè)股份有限公司財務(wù)負責(zé)人馮尚德告訴記者，作為資源稅全面改革后全國第一位按從價計征方式繳納資源稅的納稅人，該公司通過網(wǎng)上申報，順利繳納了2428.8萬元資源稅，比資源稅從價計征改革前少繳稅費540.4萬元，稅費負擔(dān)下降明顯。
節(jié)約資源成為企業(yè)共同追求。“按照本次改革新設(shè)的優(yōu)惠政策，首個征期，全國共為符合資源節(jié)約利用條件的企業(yè)減免資源稅2006萬元?！睋?jù)財產(chǎn)和行為稅司負責(zé)人介紹，為促進資源綜合利用，此次改革對開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括符合條件的衰竭期礦山、采用充填方式開采和綜合利用的礦產(chǎn)資源。
山東省按照新政策為金礦和鐵礦企業(yè)減免資源稅890萬元，促進了資源節(jié)約集約利用，受到企業(yè)歡迎；廣東省按照充填采礦減稅政策，為凡口鉛鋅礦減征資源稅198萬元，促進提高資源開采回采率，避免采區(qū)塌陷；青島市地稅局主動走訪有關(guān)納稅人，宣傳稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)高效利用資源，保護礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。
山東兗礦集團按照“集約開發(fā)、綠色開采、高效轉(zhuǎn)化、清潔利用”的思路，著力打造潔凈能源產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)服務(wù)商，建成投用7座選煤廠技改項目，年增效7億元以上。同時積極開展煤炭清潔高效利用研究，放大煤轉(zhuǎn)化技術(shù)優(yōu)勢，加快超潔凈煤技術(shù)研發(fā)，提升資源利用效率。“企業(yè)紛紛搶抓機遇，加快推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，確保在激烈的市場競爭中輕裝上陣?！鄙綎|省濟寧市地稅局局長姜亞南說。
清費立稅有效釋放改革紅利。此次全面推進資源稅改革，對企業(yè)而言，最受關(guān)注的舉措莫過于全面清理涉企收費，避免重復(fù)征收。將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，極大地減輕了企業(yè)負擔(dān)，有利于促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。
河南省石灰石和鋁土礦開采量大，改革后資源稅費下降明顯，分別減少336.80萬元和223.69萬元。陜縣錦江礦業(yè)有限公司財務(wù)負責(zé)人郭喜礦說：“資源稅改革清理了以前的礦產(chǎn)補償費，僅這一項企業(yè)就減輕不小負擔(dān)。按照改革前的標準這個月要繳稅費271.2萬元，現(xiàn)在只要158.18萬元，負擔(dān)減少了四成。改革后交稅更加透明規(guī)范，也更符合市場調(diào)節(jié)規(guī)律，有利于我們根據(jù)自身經(jīng)營狀況進一步調(diào)整發(fā)展思路?！?/p>
“稅負降低使我們有充裕資金用于安全、環(huán)保投入，提高對資源的合理開采利用，有利于企業(yè)節(jié)能減排，促進轉(zhuǎn)型升級?！毙熘蓁F礦集團宋福昌經(jīng)理說，清費立稅對礦產(chǎn)行業(yè)降成本的作用非常明顯，改革后取消礦產(chǎn)資源補償費，同時對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%，企業(yè)預(yù)計全年節(jié)省160萬元，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況、提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。
水資源稅改革亮點突出
本次改革中，首次登場的水資源稅格外引人注目。首個征期，河北水資源稅收入1.22億元，計稅取水量為1.34億立方米?！案母锴昂笏Y源稅費負擔(dān)變化總體表現(xiàn)為‘三增三平’，總體符合政策設(shè)計初衷。”據(jù)河北省地稅局總經(jīng)濟師朱清郁介紹，“三增”即抽取地下水企業(yè)稅負增加，超采區(qū)企業(yè)稅負增加，特種行業(yè)稅負增加；“三平”是居民生活用水負擔(dān)持平，企業(yè)正常用水負擔(dān)基本持平，農(nóng)業(yè)用水負擔(dān)不變。
水資源稅抑制地下水超采的調(diào)控作用初步顯現(xiàn)。首個征期的水資源稅收入與近3年河北省水資源費月均收入相比增加0.56億元，增幅為86%。改革后每立方米水資源稅的平均稅額，地表水為0.3元，地下水為1.23元，地下水是地表水的4.1倍，兩者稅額差比改革前水資源費的費額差明顯擴大?！巴ㄟ^加大對取用地下水企業(yè)的征管力度，引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，部分企業(yè)已在采取措施，少用稀缺的地下水，盡量使用地表水，稅收宏觀調(diào)控作用正在顯現(xiàn)?！焙颖笔∥浒彩械囟惥志珠L王振英說。
處于地下水嚴重超采區(qū)的河北唐山三友集團及時調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，取用地下水與地表水的數(shù)量比由原來的6：4調(diào)整為改革后的1：9。宣化鋼鐵公司目前正在制定將城市中水進行處理后作為生產(chǎn)用水的計劃，以替代取用地下水，不斷降低總用水量。
財產(chǎn)和行為稅司負責(zé)人表示，稅務(wù)部門下一步將繼續(xù)落實好資源稅全面改革各項措施，加強與國土資源等部門的協(xié)作，對重點納稅人開展一對一的輔導(dǎo)，不斷放大改革效應(yīng)，助推資源行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進綠色發(fā)展。