全年減稅5000億元目標(biāo)將實(shí)現(xiàn)—— 營(yíng)改增減稅效果實(shí)實(shí)在在
營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開(kāi)，體現(xiàn)出用政府收入的“減法”換企業(yè)效益的“加法”、市場(chǎng)活力的“乘法”。對(duì)于一個(gè)涉及我國(guó)稅收總收入近四成、覆蓋1000多萬(wàn)戶(hù)納稅人的重大稅制改革來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增試點(diǎn)的效果會(huì)在更長(zhǎng)的周期內(nèi)充分顯現(xiàn)——
12月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合召開(kāi)媒體吹風(fēng)會(huì)，介紹營(yíng)改增最新進(jìn)展情況。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，5月至11月，四大新納入試點(diǎn)行業(yè)累計(jì)減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。1月至11月?tīng)I(yíng)改增減稅4234億元?？紤]到城建稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人二手房減稅因素，1月至11月?tīng)I(yíng)改增帶來(lái)的整體減稅已達(dá)到4699億元，全年減稅5000億元的目標(biāo)將能實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)稅負(fù)明顯下降
“營(yíng)改增減稅是實(shí)實(shí)在在的‘真金白銀’，是用政府收入的‘減法’換來(lái)了企業(yè)效益的‘加法’、市場(chǎng)活力的‘乘法’。”國(guó)務(wù)院全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)部際聯(lián)席會(huì)議副召集人、國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示。
據(jù)悉，自5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，四大新增試點(diǎn)行業(yè)的新辦戶(hù)數(shù)逐月穩(wěn)步增加，截至11月30日，四大行業(yè)試點(diǎn)納稅人共計(jì)1069萬(wàn)戶(hù)，比5月初的1011萬(wàn)戶(hù)增加了58萬(wàn)戶(hù)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，5月至11月，四大行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。
這些減稅數(shù)據(jù)是如何分析得出的，能否客觀反映全面情況？
“首先是準(zhǔn)確界定每一個(gè)試點(diǎn)納稅人的行業(yè)歸屬。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)1000余萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人逐一核實(shí)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按照26個(gè)小行業(yè)的劃分口徑確定每一戶(hù)納稅人的行業(yè)歸屬?！眹?guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師王陸進(jìn)介紹。
其次，設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)表格通過(guò)納稅人自主申報(bào)采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在原來(lái)增值稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，增加了一張稅負(fù)變化表，由納稅人自行填報(bào)。每個(gè)申報(bào)期，納稅人既按照現(xiàn)行營(yíng)改增政策規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅，又假設(shè)仍然適用營(yíng)業(yè)稅制，模擬計(jì)算應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅，形成一整套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
同時(shí)，開(kāi)發(fā)稅負(fù)分析平臺(tái)自動(dòng)匯總、直接生成稅負(fù)變化結(jié)果，以此匯總形成每一個(gè)行業(yè)的稅負(fù)變化情況。
“總的說(shuō)來(lái)，稅務(wù)總局對(duì)外公布的營(yíng)改增稅負(fù)變化數(shù)據(jù)，就是通過(guò)上述方法由納稅人自主申報(bào)、計(jì)算機(jī)自動(dòng)匯總形成的，這套數(shù)據(jù)涵蓋了每一個(gè)試點(diǎn)納稅人，是全樣本數(shù)據(jù)，而且細(xì)分到每一個(gè)試點(diǎn)行業(yè)，我們認(rèn)為客觀反映了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的全貌?！蓖蹶戇M(jìn)表示。
除了這些客觀得出的減稅數(shù)據(jù)，王軍還通過(guò)另外兩組數(shù)據(jù)，來(lái)反映營(yíng)改增實(shí)實(shí)在在的減稅效果。
第一組數(shù)據(jù)，即5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)之后，5月至11月全國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織的稅收收入平均增幅是3%。而去年同期同口徑的稅收平均增幅是8.3%。
“今年GDP的增幅比去年GDP的增幅有降低，但是差異很小，而且今年下半年以來(lái)，還有兩個(gè)拉動(dòng)稅收增長(zhǎng)的特殊因素，一是一度出現(xiàn)的部分城市房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱，二是PPI從9月起結(jié)束了連續(xù)54個(gè)月的下跌，實(shí)現(xiàn)了由負(fù)轉(zhuǎn)正。在這種情況下，今年稅收收入增幅與去年同期相比有5.3個(gè)百分點(diǎn)的下降，盡管有不少的因素影響，但無(wú)疑全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)明顯下降是最主要的一個(gè)原因?！蓖踯姳硎?。
第二組數(shù)據(jù)，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的信息顯示，今年5月至11月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)同比增長(zhǎng)10.1%，而去年同期同口徑同比下降1.4%。
“規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同期同比的大幅上升，盡管也有多種因素的影響，但無(wú)疑全面營(yíng)改增試點(diǎn)后企業(yè)減稅明顯在其中發(fā)揮了重要的作用。”王軍表示。
三大效應(yīng)充分顯現(xiàn)
“作為今年推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措之一，5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后總體運(yùn)行平穩(wěn)，并且呈現(xiàn)漸行漸好的態(tài)勢(shì)，國(guó)內(nèi)外反映都是好的，改革的效應(yīng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)比我們的預(yù)期還要好一些。”王軍表示，營(yíng)改增的效應(yīng)體現(xiàn)為直接效應(yīng)、外溢效應(yīng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)。
直接效應(yīng)，也就是減稅降負(fù)，助企業(yè)增效，添市場(chǎng)活力?！叭嫱崎_(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，預(yù)計(jì)2016年全年減稅約5000億元，其中由于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加，原增值稅行業(yè)和已試點(diǎn)行業(yè)減稅規(guī)模已超過(guò)新增試點(diǎn)行業(yè)減稅規(guī)模。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，可有效降低企業(yè)成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，增加有效供給?！眹?guó)務(wù)院全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)部際聯(lián)席會(huì)議成員兼辦公室主任、財(cái)政部副部長(zhǎng)張少春說(shuō)。
營(yíng)改增帶來(lái)的一系列經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)，被稱(chēng)為“外溢效應(yīng)”。營(yíng)改增促進(jìn)了專(zhuān)業(yè)化分工協(xié)作，一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從企業(yè)主業(yè)剝離出來(lái)后，更加專(zhuān)注于提供某類(lèi)型服務(wù)，成為效率更高、專(zhuān)業(yè)更強(qiáng)的創(chuàng)新主體，催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式，為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略和推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新拓展更為廣闊的空間，也為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)營(yíng)造更為寬松的發(fā)展環(huán)境。
“通過(guò)打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)支付的增值稅可以抵扣，激發(fā)了制造業(yè)采購(gòu)服務(wù)的積極性，實(shí)現(xiàn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展、互促共進(jìn)，加快了新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換。同時(shí)，稅收制度和管理方式的進(jìn)一步成熟完善，有助于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！睆埳俅赫f(shuō)，營(yíng)改增還是“放管服”改革的重要內(nèi)容，有利于降低制度性交易成本，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主性。
同時(shí)，營(yíng)改增不僅是一項(xiàng)重大稅收制度改革，而且是一項(xiàng)重大財(cái)稅體制改革，還是一項(xiàng)重大管理機(jī)制的改革，營(yíng)改增全面推開(kāi)帶來(lái)十分深刻的長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)?！半S著時(shí)間的推移，將會(huì)促進(jìn)政府與企業(yè)、中央與地方分配關(guān)系的進(jìn)一步改善，將會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)秩序和運(yùn)行機(jī)制的進(jìn)一步規(guī)范，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)治理、稅收治理、財(cái)政治理、經(jīng)濟(jì)社會(huì)治理等水平的進(jìn)一步提升，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、為實(shí)體企業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展增添更多的活力和更大的動(dòng)能?！蓖踯姳硎?。
完善政策優(yōu)化服務(wù)
剛剛召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在部署明年工作時(shí)指出，降成本方面，要在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度。
“2017年?duì)I改增的減稅規(guī)模會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大?！蓖踯姳硎?，這主要是由以下3個(gè)客觀因素決定的：明年有4個(gè)月的四大行業(yè)減稅的翹尾因素；按照營(yíng)改增政策規(guī)定，納稅人2016年購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣60%，剩余的40%將在明年同明年購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)60%可抵扣的部分一起進(jìn)行抵扣，所以減稅規(guī)模會(huì)更大一些；隨著政策和征管的不斷完善，特別是企業(yè)對(duì)稅制適應(yīng)性的不斷增強(qiáng)、內(nèi)部管理的不斷改進(jìn)，抵扣的數(shù)額也會(huì)明顯增大一些。
據(jù)悉，今年12月稅款的申報(bào)期將于明年1月16日結(jié)束，稅務(wù)系統(tǒng)將深入做好全面、系統(tǒng)、深入、透徹的分析。
“如果26個(gè)小行業(yè)的某一個(gè)行業(yè)真的出現(xiàn)了稅負(fù)增加，我們將配合財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的解決辦法，確保每一個(gè)小行業(yè)稅負(fù)真真正正做到只減不增。對(duì)營(yíng)改增后稅負(fù)增加特別是增加比較明顯的企業(yè)，我們將給予高度關(guān)注，設(shè)身處地為企業(yè)的發(fā)展著想，從政策完善、服務(wù)優(yōu)化，以及幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理上多下功夫。”王軍說(shuō)。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡也表示，將依托部際聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，與相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)建立信息共享的平臺(tái)，廣泛搜集各方面對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的意見(jiàn)和建議，適時(shí)開(kāi)展第三方評(píng)估工作，全面梳理和評(píng)估營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行效果，不斷完善試點(diǎn)制度安排。
王軍強(qiáng)調(diào)，要嚴(yán)格恪守“堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決落實(shí)減免稅”的稅收工作原則?！笆者^(guò)頭稅‘害人害己害長(zhǎng)遠(yuǎn)’，是一條不能逾越的紅線(xiàn)；落實(shí)減免稅、依法減免稅‘利人利己利國(guó)家’，不管組織收入形勢(shì)多困難，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)都將堅(jiān)定不移地落實(shí)好營(yíng)改增和其他的減免稅政策?！蓖踯娬f(shuō)。
對(duì)于增值稅改革和立法進(jìn)程，王建凡表示，將按照稅收法定的要求，結(jié)合增值稅改革進(jìn)展，配合有關(guān)方面適時(shí)啟動(dòng)增值稅立法。在推進(jìn)改革和立法過(guò)程中，將統(tǒng)籌研究適當(dāng)簡(jiǎn)并稅率等問(wèn)題。
“根據(jù)有關(guān)方面的材料，2015年各國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均數(shù)約為21.6%，我國(guó)17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率在世界上總體屬于中間水平，但目前的四檔稅率與其他國(guó)家相比屬于偏多的。”王建凡說(shuō)。