案情簡(jiǎn)介
近日，深圳地稅第三稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)深圳某軟件公司2013、2014年度均向客戶贈(zèng)送了大量的禮品，卻未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，最終依法對(duì)其作出補(bǔ)代扣代繳個(gè)人所得稅48萬(wàn)元及罰款24萬(wàn)元的處理處罰決定。
稽查人員前往該公司辦公現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取了賬冊(cè)資料，在查閱科目余額表的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2013、2014年度在管理費(fèi)用——其他科目合計(jì)列支了240萬(wàn)的費(fèi)用，該公司財(cái)務(wù)人員對(duì)此無(wú)法給出明確的解釋，也不能夠提供該費(fèi)用的原始憑證?；槿藛T約談了該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過細(xì)致的稅收政策宣講打消了他的顧慮，該負(fù)責(zé)人告知稽查人員，這筆費(fèi)用主要用于給客戶贈(zèng)送禮品，由于費(fèi)用性質(zhì)特殊，客戶不愿提供身份證繳納個(gè)稅，他們就沒有為客戶代扣代繳個(gè)人所得稅。至此，涉稅問題已經(jīng)水落石出，該局依法追繳并作出相應(yīng)的處理。
稅官說法
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)部門在此提醒廣大納稅人，不要忽視代扣代繳義務(wù)，公司向客戶送禮也需要代扣代繳個(gè)人所得稅。