安徽省國家稅務局公告2017年第3號 安徽省國家稅務局關于代購電力產(chǎn)品發(fā)票開具問題的公告
為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人通過不具有增值稅一般納稅人資格的經(jīng)營場所出租方、經(jīng)營場所物業(yè)管理單位(以下簡稱電表總表單位)向供電企業(yè)代購電力產(chǎn)品取得進項稅抵扣憑證問題，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字[1994]26號)和《財政部國家稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)精神，現(xiàn)將增值稅一般納稅人通過電表總表單位代購電力產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票有關事項公告如下：
一、本公告所稱的增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)通過非一般納稅人電表總表單位向供電企業(yè)代購電力產(chǎn)品，是指實際耗用電力的一般納稅人(以下簡稱實際用電企業(yè))先將電費支付給電表總表單位，再由電表總表單位支付給供電企業(yè)。
電表總表單位先行為實際用電企業(yè)墊付電費的，實際用電企業(yè)不得按本公告規(guī)定要求供電企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
二、商業(yè)銀行、電信企業(yè)(含中國鐵塔有限公司安徽分公司)通過電表總表單位代購電力的，按以下規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票：
(一)實際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據(jù)內(nèi)部電表，按期簽字確認承租方生產(chǎn)經(jīng)營實際耗用情況，共同填制《非直供電總分表單位電費分割單》(見附件1，以下簡稱《分割單》)，由實際用電企業(yè)持分割單和電費普通發(fā)票復印件到供電企業(yè)辦理開票手續(xù)。實際用電企業(yè)在同一縣(市、區(qū))范圍內(nèi)通過多個電表總表單位代購電力的，應按月匯總《分割單》，填制《非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表》(見附件2，以下簡稱《匯總表》)，連同分割單、電費普通發(fā)票復印件一并提交給供電企業(yè)匯總開具增值稅專用發(fā)票，并對原普通發(fā)票開具相應紅字發(fā)票。
實際用電企業(yè)應事先向供電企業(yè)提供電表總表單位在供電企業(yè)登記的單位名稱、電表表號等信息，如有增減變動的，實際用電企業(yè)應在發(fā)生變動后10個工作日內(nèi)將變動信息提交給供電企業(yè)。
(二)供電企業(yè)按《匯總表》注明的電量、金額等，向實際用電企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
三、商業(yè)銀行、電信企業(yè)以外的其他一般納稅人通過電表總表單位代購電力的，按以下規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票：
(一)實際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據(jù)內(nèi)部電表，按期簽字確認承租方生產(chǎn)經(jīng)營實際耗用情況，共同填制《分割單》，作為提交給供電公司作為向不同銷售對象開具發(fā)票的憑證。
(二)電表總表單位攜帶繳納電費銀行回單、電費普通發(fā)票原件及《分割單》到供電企業(yè)辦理開票手續(xù)。
供電企業(yè)收回原來開具的普通發(fā)票，并開具相應的紅字發(fā)票。按《分割單》向實際用電企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，按原普通發(fā)票注明的價稅合計數(shù)與新開具的增值稅專用發(fā)票的價稅合計數(shù)的差額，向電表總表單位重新開具普通發(fā)票。
四、供電企業(yè)根據(jù)本公告第一條至第三條規(guī)定向實際用電企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，凡供電企業(yè)在向電表總表單位收取電費時已計提銷項稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時不需要重復計提銷項稅額。
五、供電企業(yè)為實際用電企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應核對以下信息：
(一)分割單所有項目是否填寫完整；
(二)分割單上填寫的實際用電企業(yè)的用電量是否超過總表電量；
(三)分割單上填寫的實際用電企業(yè)電費金額是否超過電費普通發(fā)票上的電費金額。
六、實際用電企業(yè)、電表總表單位和供電企業(yè)應將分割單、款項支付憑證等原始資料留存?zhèn)洳椋员愫藢崢I(yè)務真實性。實際用電企業(yè)、電表總表單位對上述資料的真實性負責。
七、本公告自2017年6月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.非直供電總分表單位電費分割單
2.非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表
安徽國家稅務局
2017年5月24日
《安徽國家稅務局關于代購電力產(chǎn)品發(fā)票開具問題的公告》的政策解讀
一、公告起草的背景
近期，有很多租賃經(jīng)營場所的納稅人反映，由于其不是電表的開戶單位，并且經(jīng)營場所的出租方也不具備增值稅一般納稅人資格，導致其通過經(jīng)營場所出租方向供電企業(yè)代購的電力產(chǎn)品無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。此外，經(jīng)營場所由物業(yè)管理企業(yè)統(tǒng)一收取電費的企業(yè)也面臨同樣的問題。為妥善解決上述問題，切身減輕納稅人的稅收負擔，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字[1994]26號)和《財政部國家稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)精神起草了本公告。
二、該公告的主要內(nèi)容
(一)實際用電企業(yè)通過不具有增值稅一般納稅人資格的電表總表單位向供電企業(yè)業(yè)代購電力，且電表總表單位不代墊電費的，可以由供電企業(yè)向實際用電企業(yè)開具增值稅發(fā)票。
(二)商業(yè)銀行、電信企業(yè)(含中國鐵塔有限公司安徽分公司)通過電表總表單位代購電力的，實際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據(jù)內(nèi)部電表，按期簽字確認承租方生產(chǎn)經(jīng)營實際耗用情況，共同出具《非直供電總分表單位電費分割單》，由實際用電企業(yè)持分割單和電費普通發(fā)票復印件到供電企業(yè)辦理開票手續(xù)。實際用電企業(yè)在同一縣(市、區(qū))范圍內(nèi)通過多個電表總表單位代購電力的，應按月匯總《非直供電總分表單位電費分割單》，填制《非直供電增值稅一般納稅人分表電費匯總表》
(三)商業(yè)銀行、電信企業(yè)以外的其他一般納稅人通過電表總表單位代購電力的，實際用電企業(yè)和電表總表單位雙方根據(jù)內(nèi)部電表，按期簽字確認承租方生產(chǎn)經(jīng)營實際耗用情況，共同填制《非直供電總分表單位電費分割單》，由電表總表單位攜帶繳納電費銀行回單、電費普通發(fā)票原件及《非直供電總分表單位電費分割單》到供電企業(yè)辦理開票手續(xù)。
供電企業(yè)收回原來開具的普通發(fā)票，按《非直供電總分表單位電費分割單》向實際用電企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，按原普通發(fā)票注明的價稅合計數(shù)與新開具的增值稅專用發(fā)票的計稅合計數(shù)的差額，向電表總表單位重新開具普通發(fā)票。
(四)供電企業(yè)為實際用電企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應核對相關信息。
(五)供電企業(yè)根據(jù)本公告第一條至第三條規(guī)定向實際用電企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，凡供電企業(yè)在向電表總表單位收取電費時已計提銷項稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時不需要重復計提銷項稅額。
(六)實際用電企業(yè)、電表總表單位和供電企業(yè)應將分割單、款項支付憑證等原始資料留存?zhèn)洳椋员愫藢崢I(yè)務真實性。實際用電企業(yè)、電表總表單位對上述資料的真實性負責。