一、增值稅稅率變動相關(guān)熱點問題
1、企業(yè)在2018年5月1日前采購***材料，2018年5月1日后只能開16%***發(fā)票了嗎？
答：財稅【2018】32號規(guī)定自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率***，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
所以企業(yè)采購業(yè)務(wù)是發(fā)生在2018年5月1日前已發(fā)貨***，無論何時開發(fā)票，適用稅率為17%；采購業(yè)務(wù)***納稅義務(wù)發(fā)生時間是2018年5月1日后***，適用變更后***稅率；
2、企業(yè)之前簽訂***合同，約定稅率為17%，2018年5月1日稅率調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)怎么交增值稅？
答：財稅【2018】32號規(guī)定自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率***，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
所以2018年5月之前簽訂適用稅率為17%***合同，具體業(yè)務(wù)***增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在2018年5月1日之后***，要適用變更后***稅率。
實際業(yè)務(wù)執(zhí)行時與合同約定不同***，以實際業(yè)務(wù)執(zhí)行為準(zhǔn)，建議簽約雙方對原合同時行適當(dāng)調(diào)整。
3、企業(yè)之前簽訂***合同，一部分業(yè)務(wù)是2018年5月之前按17%計繳了增值稅，5月1日后發(fā)生***部分按17%、還是16%計繳增值稅？
答：財稅【2018】32號規(guī)定自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率***，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
不管合同什么時候簽訂，具體增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生在2018年5月1日前***，適有原稅率；增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生在2018年5月1日之后***，適用變更后***增值稅稅率；
所以2018年5月1日后發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為***部分要適用16%***增值稅。
4、都哪些行業(yè)***納稅人適用17%調(diào)整為16%、11%調(diào)整為10%***稅率？
答：財稅【2018】32號規(guī)定自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率***，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
首先，該規(guī)定是針對所有增值稅納稅人***；
其次，納稅人2018年5月1日后發(fā)生以下應(yīng)稅行為***，應(yīng)當(dāng)適用16%***增值稅稅率：
1）銷售或進口貨物（有特殊規(guī)定除外）；
2）提供加工、修理修配業(yè)務(wù)；
3）出租有形動產(chǎn)；
2018年5月1日后發(fā)生以下應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)適用10%***增值稅稅率：
1）交通運輸服務(wù)；
2）基礎(chǔ)電信服務(wù)；
3）郵政服務(wù)；
4）建筑服務(wù)；
5）銷售不動產(chǎn)和土地使用權(quán)；
6）出租不動產(chǎn)；
7）銷售和進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品、音像制品；電子出版物、和二甲醚；
5、為企業(yè)利益最大化，是否要在稅率調(diào)整前收回并認(rèn)證所有采購發(fā)票、且盡量將銷售發(fā)票延后到稅率調(diào)整后再開具？
答：參考2017年07月05日《江蘇國稅12366熱點問題（簡并增值稅稅率有關(guān)政策）》：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)單位6月份銷售一批農(nóng)產(chǎn)品，該單位違規(guī)操作當(dāng)時沒有開具發(fā)票，在申報時按照13%稅率填入“未開具發(fā)票”欄。
7月1日以后，購貨方舉報未開具發(fā)票，該單位接受處罰后需補開具發(fā)票，問開票稅率應(yīng)是多少？如何申報？
回復(fù)：開具13%稅率***發(fā)票。申報時，可將“未開具發(fā)票”沖減后，按照13%稅率申報。
企業(yè)在2018年5月1日前發(fā)生***增值稅應(yīng)稅行為，5月1日后開發(fā)票，仍應(yīng)當(dāng)按17%交增值稅。
6、2018年4月購入農(nóng)戶自產(chǎn)***農(nóng)產(chǎn)品，5月申報增值稅時，計算扣除***農(nóng)產(chǎn)品***進項比例是11%、還是10%？
答：2018年4月購入農(nóng)戶自產(chǎn)***農(nóng)產(chǎn)品，依據(jù)開具***增值稅普通發(fā)票或收購發(fā)票，在5月申報時計算抵扣進項稅***比例應(yīng)當(dāng)為11%。
7、以直接收款方式銷售貨物***企業(yè)，銷售流程為4月發(fā)貨、5月開票、6月回款，那么5月對4月發(fā)***貨物開票時，是按17%開具、還是16%開具？
答：國家稅務(wù)總局公告2011年第40號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題***公告》：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票***，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)***當(dāng)天；先開具發(fā)票***，為開具發(fā)票***當(dāng)天。
所以該企業(yè)5月開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)適用16%***稅率。
8、企業(yè)是否可要求供應(yīng)商把5、6月要采購***貨物在4月份開具發(fā)票？
答：《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》：第二十六條 填開發(fā)票***單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
《發(fā)票管理辦法》：第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定***時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
所以，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)要求供應(yīng)商在經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生***情況下先開具發(fā)票。
二、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)時間***判斷
1、增值稅暫行條例實施細(xì)則：第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定***收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)***當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式***不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)***當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)***當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定***收款日期***當(dāng)天，無書面合同***或者書面合同沒有約定收款日期***，為貨物發(fā)出***當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出***當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月***大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定***收款日期***當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人***銷貨物，為收到***銷單位******銷清單或者收到全部或者部分貨款***當(dāng)天。未收到***銷清單及貨款***，為發(fā)出***銷貨物滿180天***當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款***憑據(jù)***當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送***當(dāng)天。
2、財稅【2016】36號附件1：第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)***當(dāng)天;先開具發(fā)票***，為開具發(fā)票***當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)***當(dāng)天，是指書面合同確定***付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期***，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成***當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更***當(dāng)天。
(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式***，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款***當(dāng)天。（財稅【2017】58號修改，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時點）
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓***，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移***當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形***，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成***當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更***當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生***當(dāng)天。
3、國家稅務(wù)總局公告2011年第40號：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票***，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)***當(dāng)天；先開具發(fā)票***，為開具發(fā)票***當(dāng)天。