隨著財稅改革的進一步深入，新年伊始，一系列的財稅新規(guī)即將施行。展望2016，新規(guī)的實施對企業(yè)帶來哪些變化？為了讓廣大涉稅人員準確把握新規(guī)，推出稅收類新政集錦，以期幫助廣大企業(yè)盡享稅政優(yōu)惠。
關(guān)鍵詞一：印花稅類
關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知為促進融資租賃業(yè)健康發(fā)展，公平稅負，現(xiàn)就融資租賃合同有關(guān)印花稅政策通知如下：對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
關(guān)鍵詞二：所得稅類
31個城市啟動商業(yè)健康保險個稅試點財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)，決定在北京、上海、天津、重慶等31個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。
根據(jù)3部門通知，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市；27個省、自治區(qū)的各一個城市，包括河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市等。
通知規(guī)定，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，自2016年1月1日執(zhí)行。
研發(fā)費用加計扣除政策進一步完善財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，規(guī)定自2016年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)之外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。
股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題明確國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號)，明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問題，非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅，自2016年1月1日起施行。
兩項國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推至全國財政部、國家稅務(wù)總局此前發(fā)布《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，決定將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。其中，自2016年1月1日起，關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策以及關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策這兩項稅收優(yōu)惠開始實施。
自2016年1月1日起，符合條件的個人可享受以下兩項個人所得稅政策：中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。獲得轉(zhuǎn)增的股本應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
獲得股權(quán)獎勵應(yīng)按照“工資薪金所得項目”，按相關(guān)規(guī)定進行計算應(yīng)納稅額。
關(guān)鍵詞三：征退減免類
重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄調(diào)整實施財政部、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》(財關(guān)稅〔2015〕51號)，自2016年1月1日起，取消軸流式水電機組等裝備的免稅政策，生產(chǎn)制造相關(guān)裝備和產(chǎn)品的企業(yè)2016年度預(yù)撥免稅進口額度相應(yīng)取消，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》開始執(zhí)行。
其中，涉及紡機的重大技術(shù)裝備目錄中，新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備。刪除了高速噴氣織機、滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機、環(huán)綻細紗機、粗紗機。
關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備的熔噴紡絲裝置，刪除了高速噴氣織機所有零部件、環(huán)綻細紗機的氣動搖架、粗紗機的氣動和板簧搖架。
不予免稅目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布紡絲、牽伸機和氨綸卷繞機。
天津、遼寧、安徽等地實施境外旅客購物離境退稅政策財政部發(fā)文，天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省人民政府按《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)、《海關(guān)總署關(guān)于境外旅客購物離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關(guān)總署公告2015年第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第41號)規(guī)定，自2016年1月1日起，實施境外旅客購物離境退稅政策。
據(jù)了解，同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額達到500元人民幣，且尚未啟用和消費，就可申請退稅。境外旅客在退稅商店購買退稅商品后，如需申請退稅的，應(yīng)當向商家索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票，并在離境時主動持退稅物品、申請單、銷售發(fā)票和本人身份證件向海關(guān)申報；海關(guān)驗核無誤后，將在退稅申請單上簽章，旅客持該申請單便可至退稅代理機構(gòu)領(lǐng)取退稅。
鉛蓄電池征收4%進口環(huán)節(jié)消費稅財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對電池、涂料征收進口環(huán)節(jié)消費稅的通知》(財關(guān)稅〔2015〕4號)規(guī)定，自2016年1月1日起對起動活塞式發(fā)動機用鉛酸蓄電池和其他鉛酸蓄電池征收進口環(huán)節(jié)消費稅，適用稅率為4%。
荒山林地等占地全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅為了提高土地利用效率，促進節(jié)約集約用地，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2014〕1號)規(guī)定，對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標準明確國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確有機肥產(chǎn)品執(zhí)行標準的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第86號)，享受增值稅免稅政策的有機肥產(chǎn)品中，有機肥料按《有機肥料》(NY525—2012)標準執(zhí)行，有機—無機復(fù)混肥料按《有機—無機復(fù)混肥料》(GB18877—2009)標準執(zhí)行，生物有機肥按《生物有機肥》(NY884—2012)標準執(zhí)行。不符合上述標準的有機肥產(chǎn)品，不得享受財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。
新發(fā)布公告中明確，自2016年1月1日起，有機肥按《有機肥料》(NY525—2012)、《有機—無機復(fù)混肥料》(GB18877—2009)、《生物有機肥》(NY884—2012)標準執(zhí)行。今后，有機肥產(chǎn)品的國家標準、行業(yè)標準如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行。
關(guān)鍵詞四：車船稅類
車船稅管理試行規(guī)程為進一步規(guī)范車船稅管理，國家稅務(wù)總局制定了《車船稅管理規(guī)程（試行)》，明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理以及風(fēng)險管理等事項，對納稅人因質(zhì)量原因退貨、被盜搶、報廢、滅失等情形發(fā)生的退稅，提出了退稅管理的相關(guān)要求，新規(guī)自2016年1月1日起施行。
《規(guī)程》指出，保險機構(gòu)應(yīng)當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。保險機構(gòu)、代征單位對已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。
同時，納稅人在車輛登記地之外購買該強制保險、由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單或保費發(fā)票，車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅，已經(jīng)征收的應(yīng)予退還。
為鼓勵純電動車的使用，規(guī)程規(guī)定保險機構(gòu)、代征單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策，對不屬于車船稅征稅范圍的純電動乘用車和燃料電池乘用車，應(yīng)當積極獲取車輛的相關(guān)信息予以判斷，對其征收了車船稅的應(yīng)當及時予以退稅。
此外，《規(guī)程》還規(guī)定，因質(zhì)量原因，已經(jīng)繳納車船稅的車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
關(guān)鍵詞五：關(guān)稅類
關(guān)稅調(diào)整方案發(fā)布實施《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2016年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》(稅委會〔2015〕23號)發(fā)布，決定自2016年1月1日起，對國內(nèi)需求較大的嬰兒奶粉、箱包、服裝、太陽鏡等進出口商品的關(guān)稅采取措施適當降低，同時適度擴大日用消費品的降稅范圍。方案對部分稅則稅目進行調(diào)整，調(diào)整后，2016年稅目數(shù)共計8294個。
2016年關(guān)稅調(diào)整將繼續(xù)鼓勵國內(nèi)亟需的先進設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進口，將適度擴大日用消費品降稅范圍，以暫定稅率方式降低進口關(guān)稅稅率相對較高、進口需求彈性較大商品的進口關(guān)稅。同時，2016年還要對進出口稅則中部分稅目進行調(diào)整。調(diào)整后，2016年稅則稅目總數(shù)將由8285個增加到8294個。
中韓、中澳自貿(mào)協(xié)定實施第二年稅率日前，《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于實施中國—韓國中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定協(xié)定稅率的通知》(稅委會〔2015〕25號)發(fā)布，通知稱，中國—韓國、中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定關(guān)稅減讓方案已經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會第六次全體會議審議通過，并報國務(wù)院批準，決定自2015年12月20日起實施中國—韓國、中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定第一年稅率，自2016年1月1日起實施第二年稅率。
2016年1月1日，中方實施零關(guān)稅的稅目數(shù)比例將達20%，主要包括部分電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等；韓方實施零關(guān)稅的稅目數(shù)比例將達50%，主要包括部分機電產(chǎn)品、鋼鐵制品等。
港澳CEPA項下新增及修訂零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準海關(guān)總署公告2015年第56號文發(fā)布，海關(guān)總署制定了《2016年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》、《2016年1月1日起香港CEPA項下修訂零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》和《2016年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》，自2016年1月1日起執(zhí)行。
2016年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準食用麥片、不銹鋼粉末稅號改變標準；修訂零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表，應(yīng)用在工程機械的減速裝置原有原產(chǎn)地標準：在香港進行金屬制作（對進口組合零件進行的金屬制作工序亦適用）及裝配，且符合從價百分比標準。主要制造工序為切割、燒焊、磨光、裝配及測試。新修改原產(chǎn)地標準：在香港進行金屬制作（對進口組合零件進行的金屬制作工序亦適用）及裝配，且符合從價百分比標準。主要制造工序為裝配及測試。
2016年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表:鹽腌鱈魚，原產(chǎn)地標準主要制造工序為切割、重鹽腌。重腌魚是指完全用鹽浸透，不需要進一步加工即可供食用的腌魚及腌魚干。小包裝的鮮葡萄釀造的酒原產(chǎn)地標準從葡萄開始加工，發(fā)酵及釀制在澳門完成。如采用深色葡萄釀制白葡萄酒，則可從內(nèi)地、澳門或者與內(nèi)地簽署并實施優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)原產(chǎn)的葡萄汁開始加工，其發(fā)酵及釀制在澳門完成。
關(guān)鍵詞六：其他類
全國推行辦稅事項“二維碼”一次性告知措施國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于做好“二維碼”一次性告知工作的通知》(稅總函〔2015〕678號)，規(guī)定自2016年1月起，在全國推行辦稅事項“二維碼”一次性告知措施。納稅人可通過手機等移動終端掃描稅務(wù)機關(guān)制作并在辦稅服務(wù)廳、門戶網(wǎng)站等辦稅服務(wù)平臺放置的二維碼圖標，以此來獲知辦理該項業(yè)務(wù)的資料準備、基本流程等信息。
目前，稅務(wù)總局共梳理“全國統(tǒng)一事項”110項，包括稅務(wù)登記20項，稅務(wù)認定27項，發(fā)票辦理11項，申報納稅23項，優(yōu)惠辦理4項，證明辦理25項。后期，稅務(wù)總局將根據(jù)具體業(yè)務(wù)的變化定期對“全國統(tǒng)一事項”業(yè)務(wù)內(nèi)容進行增減和修訂。
“地方適用事項”是指省稅務(wù)機關(guān)對地方業(yè)務(wù)進行梳理，自行生成供本地納稅人使用的二維碼。“地方適用事項”不得與現(xiàn)行涉稅法律法規(guī)、“全國統(tǒng)一事項”及相關(guān)規(guī)定相悖，并且原則上不與“全國統(tǒng)一事項”重復(fù)。
國務(wù)院決定印花稅全部調(diào)整為中央收入國務(wù)院發(fā)出《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知》（國發(fā)明電〔2015〕3號）決定自2016年1月1日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。
關(guān)于中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)出口貨物有關(guān)稅收政策的通知根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于同意設(shè)立中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)的批復(fù)》（國函〔2015〕44號）精神，對中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)企業(yè)出口未取得合法有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，在2016年12月31日前試行增值稅免稅政策：出口貨物納入中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)“單一窗口”平臺監(jiān)管。
出口企業(yè)在“單一窗口”平臺如實登記其購進貨物的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等進貨信息。
本通知所稱中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)企業(yè)，是指在“單一窗口”平臺登記備案且注冊在杭州市的企業(yè)。