減稅，當(dāng)仁不讓成為今年財政政策的關(guān)鍵詞。近日，財政部長劉昆明確表態(tài)，今年全年減稅降費(fèi)規(guī)模預(yù)計(jì)將超過1.3萬億元，同時還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。筆者認(rèn)為接下來減稅的看點(diǎn)就在增值稅改革。
增值稅是我國的第一大稅種。1984年我國正式建立增值稅這一法定稅種，2012年，上海率先實(shí)施營改增試點(diǎn)，2016年5月全面推行。2017年我國增值稅收入達(dá)5.6萬億元，占稅收比重的39%。2018年上半年我國稅收總收入增長14.4%，其中增值稅收入增長16.6%。
今年以減稅為主要目標(biāo)的增值稅簡并稅率等多項(xiàng)改革已經(jīng)開始執(zhí)行。到目前為止，減稅政策效應(yīng)初步顯現(xiàn)。比如部分行業(yè)增值稅稅率從5月1日起下調(diào)，國內(nèi)增值稅前5個月平均增速為19.5%，自6月份以來逐漸下降，8月份已降至2.1%。相信隨著時間的推移，減稅成效會更加顯著。
除了已經(jīng)開始執(zhí)行的增值稅政策落地效果值得期待，另一方面，增值稅制度改革還需要結(jié)合我國的國情，借鑒國際增值稅制度的發(fā)展趨勢來進(jìn)一步完善。
比如，在我國直接稅比重逐步上升的趨勢下，增值稅降低稅率具有一定的空間。另外，相對而言，目前增值稅稅率的下調(diào)幅度仍然是偏小的。而在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用抵扣方面，如果企業(yè)沒有盈利就沒法抵扣，結(jié)果導(dǎo)致所得稅減免不能惠及所有企業(yè)。在經(jīng)濟(jì)增速放緩、企業(yè)利潤增速下滑的形勢下，企業(yè)部門最大的挑戰(zhàn)其實(shí)不在于需求下滑，而是在成本上升，其中稅收成本就是重要的一環(huán)。因此當(dāng)前積極財政政策的一個核心內(nèi)容是減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，尤其是適當(dāng)降低增值稅稅率，這將會有力增強(qiáng)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的發(fā)展活力。因此，未來進(jìn)一步下調(diào)企業(yè)相關(guān)稅率，尤其是增值稅稅率值得期待。
再比如，增值稅三檔變兩檔也可以期待。2018年政府工作報告中明確提到，增值稅相關(guān)措施是減稅政策的重要組成部分，具體包括：改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)等。改革目標(biāo)不是一步就能到位的，由于低稅率的簡并壓力巨大，還需等待時機(jī)。若減稅政策是有步驟逐步向著既定方向進(jìn)行的話，那么下一步就可能會有進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)的舉措推出。
總而言之，要更大規(guī)模地減稅，增值稅改革值得重點(diǎn)期待。