個(gè)稅大病專項(xiàng)抵扣應(yīng)擴(kuò)展到家庭
2018年10月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，引發(fā)社會(huì)熱議。
根據(jù)此次發(fā)布的內(nèi)容，扣除項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。這些抵扣項(xiàng)目，針對(duì)的都是當(dāng)下中國(guó)老百姓的開支大頭，目的是更大程度降稅，減輕老百姓負(fù)擔(dān)，藏富于民，刺激消費(fèi)。
此輪個(gè)稅改革中，呼吁聲音很高的是按家庭計(jì)稅。這是因?yàn)榘磦€(gè)人收入征收個(gè)稅，必然把一些家庭人均收入并不高的納稅人劃入高收入范圍，征稅過重，失去公平性。或許限于各種條件，此次個(gè)稅改革，基礎(chǔ)性的征收制度，仍然是針對(duì)個(gè)人的。這可以理解。如果在專項(xiàng)抵扣中，能把家庭當(dāng)作一個(gè)整體來考慮，也許會(huì)更切合實(shí)際。事實(shí)上，此次抵扣細(xì)則中，的確有不少抵扣項(xiàng)擴(kuò)展到家庭范圍。
比如，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除就包括了納稅人贍養(yǎng)的60歲（含）以上父母，以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。同樣的，根據(jù)子女教育專項(xiàng)附加扣除辦法，納稅人的子女在接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育期間相關(guān)支出也可以扣除。這都是從家庭角度考慮抵扣問題。
這樣做的好處很明顯。個(gè)人高收入，未必等同于家庭人均高收入。一個(gè)家庭，丈夫上班，月收入4萬，妻子不上班，在家全職帶兩個(gè)孩子，此外還要負(fù)擔(dān)兩個(gè)老人。另一個(gè)家庭，夫妻都上班，每人的月收入2萬，養(yǎng)育1個(gè)孩子，沒有贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)。前一個(gè)家庭，人均收入約6600元；后一個(gè)家庭，人均收入約13000元。后一個(gè)家庭的實(shí)際生活水平高得多。但在現(xiàn)行的針對(duì)個(gè)人征收的制度下，前者要交的稅多得多?，F(xiàn)在，通過擴(kuò)展到家庭的抵扣，就一定程度上彌補(bǔ)了制度的不足。
所以，某種程度上，此次抵扣細(xì)則的出臺(tái)，是在按個(gè)人征收的基礎(chǔ)性制度上，向按家庭征收的轉(zhuǎn)變?？梢砸暈橐粋€(gè)預(yù)先嘗試性的、過渡性的政策。如果這個(gè)理解成立的話，那么此次抵扣政策的意義，就超越了抵扣本身，指明了未來個(gè)稅改革的方向。
但遺憾的是，從這個(gè)角度來看，一個(gè)最重要、最急迫的應(yīng)按家庭征收的領(lǐng)域，此次征求意見稿并未涉及。
大病導(dǎo)致資金鏈緊張，因病致貧的情況在生活中時(shí)常發(fā)生，所以本次意見征求稿，涉及了大病扣除的情況。但征求意見稿規(guī)定，納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。這就意味著，僅當(dāng)納稅人自己患上大病后，才能享受扣除。
這會(huì)產(chǎn)生一系列問題。
從概率上講，納稅人處于壯年，往往是最不容易得病的時(shí)期。但是，由他們撫養(yǎng)的孩子、贍養(yǎng)的老人往往更容易罹患大病。孩子沒有收入，老人依靠退休金，都不需要納稅，因此也就享受不到大病抵扣的好處。而且，納稅人本人在不幸罹患大病后，往往會(huì)失去工作，或者收入降低。從這個(gè)角度說，針對(duì)本人大病的專項(xiàng)扣除，實(shí)際意義大大降低。大部分情況下，一人患上大病，往往意味著全家人一起湊治療費(fèi)。所以，大病專項(xiàng)扣除如果可以擴(kuò)展到直系親屬，更符合中國(guó)當(dāng)下的實(shí)際情況。
大病抵扣擴(kuò)展到家庭，與贍養(yǎng)老人、子女教育的費(fèi)用擴(kuò)展到家庭，是出于統(tǒng)一邏輯。如果贍養(yǎng)老人、養(yǎng)育子女可以抵扣，但他們患上重疾卻不能抵扣，邏輯上說不通，也會(huì)產(chǎn)生出新的不公平感。
從技術(shù)角度看，人工智能、大數(shù)據(jù)、金稅三期工程等技術(shù)手段，極大提升了稅務(wù)部門的征收能力。同時(shí)，也正是因?yàn)橄到y(tǒng)能夠識(shí)別出納稅人的子女與老人，才能實(shí)現(xiàn)子女教育與贍養(yǎng)老人抵扣。那么，把大病扣除擴(kuò)展到直系親屬，并無技術(shù)上的困難，也幾乎沒有識(shí)別上的成本。技術(shù)的進(jìn)步，不應(yīng)該僅僅用于提升計(jì)征能力，還應(yīng)該用來更好地惠澤百姓。所以，大病扣除應(yīng)該且可以把家庭包括進(jìn)來考慮，從實(shí)際效果看，也能進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅向家庭計(jì)征轉(zhuǎn)變。