一、全年一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)稅?
單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得納稅，將雇員當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當(dāng)月工資薪金所得≥費(fèi)用扣除額的， 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 當(dāng)月工資薪金所得<費(fèi)用扣除額的 應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意：1.該辦法每人每年只許采用一次; 2.其它獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。
案例1
某公司職員朱先生2013年12月14日取得工資、薪金所得5100元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入24000元。
解析
以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)
該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)
案例2
某公司職員李先生2013年12月14日取得工資、薪金所得3000元，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入12000元。
解析
12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)
當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅 該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。
二、年底雙薪問(wèn)題
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅法若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào))規(guī)定，國(guó)稅函[2002]629號(hào)第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行(即：已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法)。 個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒(méi)有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。 如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。
三、個(gè)稅盲區(qū)是什么?多發(fā)一元年終獎(jiǎng)到手卻少數(shù)千元
“個(gè)稅盲區(qū)”是指年終獎(jiǎng)發(fā)放金額在超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)后獎(jiǎng)金數(shù)額只增加“一點(diǎn)點(diǎn)”、而納稅額卻增加了“好多點(diǎn)”的現(xiàn)象。
也就是可能出現(xiàn)多發(fā)一元獎(jiǎng)金，扣除個(gè)稅后，到手卻少數(shù)百、數(shù)千元的情況。對(duì)此，要找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”，有效地避開(kāi)“多發(fā)少得”的情況發(fā)生。下面就為大家詳細(xì)說(shuō)明6個(gè)盲區(qū)的形成原因及避開(kāi)方法：
假設(shè)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)為Y元，且當(dāng)月的工薪所得高于或等于3500元。
1.若年終獎(jiǎng)18000<Y<54000，則月平均年終獎(jiǎng)1500<(Y÷12)<4500，適用稅率為10%。
設(shè)Y-(Y×10%-105)=18000-18000×3%，Y=19283.33元。
當(dāng)年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，稅后收入為18000-18000×3%=17460元;
當(dāng)年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，稅后收入為18001-(18001×10%-105)=16305.90元;
當(dāng)年終獎(jiǎng)為18002元時(shí)，稅后收入為18002-(18002×10%-105)=16306.8元。
由此我們可以得出：年終獎(jiǎng)18001元稅后收入比年終獎(jiǎng)18000元稅后收入少17460-16305.90=1154.1元。
年終獎(jiǎng)在18001元至19283.33元區(qū)間時(shí)，隨著年終獎(jiǎng)的增加，稅后收入逐漸增加。
當(dāng)年終獎(jiǎng)增加至19283.33元，其稅后收入為17460元，與年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)的稅后收入相等。
因此，若年終獎(jiǎng)為18000<Y<54000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【18001，19283.33】。
2.若年終獎(jiǎng)54000<Y<108000，則月平均年終獎(jiǎng)4500<(Y÷12)<9000，適用稅率為20%。
設(shè)Y-(Y×20%-555)=54000-(54000×10%-105)，Y=60187.5元。因此，若年終獎(jiǎng)為54000<Y<108000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【54001，60187.50】。
3.若年終獎(jiǎng)108000<Y<420000，則月平均年終獎(jiǎng)9000<(Y÷12)<35000，適用稅率為25%。
設(shè)Y-(Y×25%-1005)=108000-(108000×20%-555)，Y=114600元。因此，若年終獎(jiǎng)為108000<Y<420000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【108001，114600】。
4.若年終獎(jiǎng)420000<Y<660000，則月平均年終獎(jiǎng)35000<(Y÷12)<55000，適用稅率為30%。
設(shè)Y-(Y×30%-2755)=420000-(420000×25%-1005)，Y=447550元。因此，若年終獎(jiǎng)為420000<Y<660000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【420001，447550】。
5.若年終獎(jiǎng)660000<Y<960000，則月平均年終獎(jiǎng)55000<(Y÷12)<80000，適用稅率為35%。
設(shè)Y-(Y×35%-5505)=660000-(660000×30%-2755)，Y=706538.50元。因此，若年終獎(jiǎng)為660000<Y<960000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【660001，706538.46】。
6.若年終獎(jiǎng)Y>960000，則月平均年終獎(jiǎng)(Y÷12)>80000，適用稅率為45%。
設(shè)Y-(Y×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505)，Y=1120000元。因此，若年終獎(jiǎng)為Y>960000元時(shí)，應(yīng)避開(kāi)盲區(qū)【960001，1120000】。
建議：真心希望企業(yè)在向員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)能夠合理跳過(guò)“個(gè)稅盲區(qū)”，在不影響企業(yè)成本支出的前提下為員工增加實(shí)際收入。