我個(gè)人認(rèn)為四月一日開(kāi)始時(shí)間過(guò)于緊張，但是這不妨礙我們對(duì)一個(gè)只要技術(shù)性細(xì)節(jié)的討論。我們不妨假設(shè)（注意是假設(shè)）本次降稅率統(tǒng)一在2019年4月1日起施行。
第一、2019年4月1日前后，開(kāi)票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
無(wú)論是哪一種應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開(kāi)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開(kāi)票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期，有的同學(xué)說(shuō)了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開(kāi)票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開(kāi)票。這個(gè)只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則去判斷；涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開(kāi)具出原稅率16%和10%的發(fā)票？
筆者認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開(kāi)出16%和10%的發(fā)票。比如對(duì)于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時(shí)間的事項(xiàng)，因故在2019年4月1日以后開(kāi)票，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開(kāi)出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開(kāi)票且前期并未申報(bào)納稅，有暴露自己推遲申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會(huì)允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點(diǎn)之前開(kāi)具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？
我們理解，新稅率的發(fā)票不會(huì)允許提前開(kāi)具，在目前系統(tǒng)開(kāi)票狀態(tài)下，系統(tǒng)應(yīng)該會(huì)對(duì)新稅率的開(kāi)票節(jié)點(diǎn)做出限制，企圖渾水摸魚(yú)的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子。
第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率？
我們理解，適用新稅率是一個(gè)法定事項(xiàng)，不屬于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或者特別處理事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)，沒(méi)有這種必要也沒(méi)有這種可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)升級(jí)系統(tǒng)后臺(tái)，置入新稅率。除非納稅人根本無(wú)法接通互聯(lián)網(wǎng)。
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告）第五條規(guī)定 “轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
問(wèn)：營(yíng)改增一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2. 2019年可選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人范圍是什么?
答：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。2019年可選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人，涵蓋包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。
3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告）第十條規(guī)定，為了便利納稅人開(kāi)具使用發(fā)票，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開(kāi)具。除上述情況和銷售額標(biāo)準(zhǔn)同步調(diào)整外，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
問(wèn)：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，自開(kāi)專用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步從月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）調(diào)整至月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額超過(guò)30元）？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）規(guī)定，自2019年3月1日起，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
4. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告）第十條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！?/span>
問(wèn)：
（1）小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票？
（2）未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，是否可以不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，而是去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？
答：
（1）小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（2）未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元，原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行范圍。
5. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）第三條規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
問(wèn)：這里的起征點(diǎn)金額是多少？是否按照公告2019 4號(hào)提高到月不超過(guò)10萬(wàn)元（季30萬(wàn)元）?
答：增值稅起征點(diǎn)，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告）第四條規(guī)定, 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅”“本公告自2019年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第二項(xiàng)和第六條第四項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）同時(shí)廢止?！?/span>
問(wèn)：以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅？
答：以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的相關(guān)新政，請(qǐng)問(wèn)是否仍僅適用于原來(lái)因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)？如果是因?yàn)榻y(tǒng)一500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人現(xiàn)在是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：2019年可選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人，涵蓋包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人，只要符合轉(zhuǎn)登記的條件即可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
8.總局公告2019第4號(hào)第六條，現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳。請(qǐng)問(wèn)季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳增值稅？
答：4號(hào)公告所有條款所稱“月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元”，不僅包括按月納稅不超過(guò)10萬(wàn)元，同時(shí)也包括按季納稅不超過(guò)30萬(wàn)元。季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
9.4號(hào)公告規(guī)定了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號(hào)公告第一條，相當(dāng)于轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件放寬。
答：是的。
10.月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的保險(xiǎn)代理人，是否可以享受增值稅免稅政策？
答：是的。
11.建筑業(yè)自開(kāi)增專發(fā)票的條件是否從9萬(wàn)到30萬(wàn)？
答：建筑業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
12.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)文件第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這一條是否包括營(yíng)改增企業(yè)，是否有行業(yè)限制？
答：2019年可選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人，涵蓋包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。無(wú)行業(yè)限制。
13. 2019年度轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計(jì)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)以外，是否有其他限制？適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計(jì)銷售額如何計(jì)算？
答：2019年度轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計(jì)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)以外，沒(méi)有其他任何限制，累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計(jì)銷售額按差額之前的銷售額計(jì)算。
14. 2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：無(wú)一般納稅人登記時(shí)間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計(jì)銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。
15. 按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？
答：自2019年1月1日起，按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
16. 2019年4號(hào)公告第八條小規(guī)模納稅人月銷售未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)，但是當(dāng)季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，現(xiàn)在對(duì)代開(kāi)的專用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？
答：可以申請(qǐng)退還。
17.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件中第三條由省確定的關(guān)于資源稅、附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的優(yōu)惠政策何時(shí)發(fā)布？如何執(zhí)行？
答：截至2019年2月19日，全國(guó)31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）均已發(fā)布地方6稅2費(fèi)減征政策文件，政策自2019年1月1日起執(zhí)行。
18.小規(guī)模納稅人已享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，月銷售額或者營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的納稅人，免征教育費(fèi)加、地方教育附加的政策。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件中第四條中表明相關(guān)優(yōu)惠政策可疊加享受。此種情況如何疊加享受？
答：小規(guī)模納稅人符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定的，可享受免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的政策，此時(shí)教育費(fèi)附加和地方教育附加為0，不存在與其他優(yōu)惠政策疊加享受的問(wèn)題。小規(guī)模納稅人在享受其他政策優(yōu)惠后，還有應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加的，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件規(guī)定，按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的比例享受優(yōu)惠。
19.現(xiàn)在針對(duì)起征點(diǎn)如何定義？是按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)2萬(wàn)；還是按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)3萬(wàn)；還是按照公告2019年4號(hào)文件提高至按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)10萬(wàn)元？
答：增值稅起征點(diǎn)，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。
20.對(duì)于總局2019年4號(hào)公告第三條的規(guī)定是：“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更?！?/span>
問(wèn)：小規(guī)模納稅人何時(shí)可以選擇納稅期限？
答：我們?cè)?號(hào)公告的政策解讀中進(jìn)行了舉例說(shuō)明，小規(guī)模納稅人因銷售額和納稅期限不同，其享受免稅政策的效果存在差異。因此，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，4號(hào)公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。同時(shí)，為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，也明確了納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。
21. 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
問(wèn)：如果機(jī)構(gòu)所在地和不動(dòng)產(chǎn)所載地一致，是否還需要預(yù)繳？如不需預(yù)繳，是在向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)按第一條的規(guī)定進(jìn)行減免稅嗎？
答：機(jī)構(gòu)所在地和不動(dòng)產(chǎn)所在地一致，如在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款；如超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期仍需預(yù)繳稅款。
22.問(wèn)：（1）公告2019年4號(hào)中，第五條規(guī)定的轉(zhuǎn)登記條件中“累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)”，那么免稅銷售額是否計(jì)入銷售額范圍？（2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第三條規(guī)定：“三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更?！闭?qǐng)問(wèn)納稅期限變更有沒(méi)有規(guī)定需要提供什么資料，還是自行聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更？
答：（1）累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。（2）小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無(wú)需提供資料。
23.國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”如果繳納過(guò)稅款后專票丟失，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，可以申請(qǐng)退還稅款嗎？
答：可以申請(qǐng)退稅。
24. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)文件第六條、第八條、第九條產(chǎn)生的多繳稅款可以申請(qǐng)抵扣稅款嗎？
答：小規(guī)模納稅人因國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)文件第六條產(chǎn)生的多繳稅款，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還；因第八條、第九條產(chǎn)生的多繳稅款，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
25. 經(jīng)紀(jì)代理人集中開(kāi)票享受小微免征增值稅的政策，增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是月銷售額是否一并調(diào)整為不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）？
答：可以享受。
