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發(fā)生退貨紅字發(fā)票怎么開?深化增值稅改革即問即答之三為你解答

時間:2019年04月08日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

 一、增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,購買方未用于申報抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回,銷售方開具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作?

  

  答:銷售方開具了專用發(fā)票,購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票:

  

 ?。?)銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》以下簡稱《信息表》)。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

  

 ?。?)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

  

 ?。?)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

  

 ?。?)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗?!?/p>

 

  二、某納稅人于2019年5月10日新辦并登記為一般納稅人,5-7月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%,但是6-8月的比重超過50%,能否適用加計抵減政策?

  

  答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)規(guī)定,2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。上例中,納稅人設(shè)立起3個月(5-7月)的四項服務(wù)銷售額比重不符合公告條件,不能適用加計抵減政策。

  

  需要說明的是,上例中的納稅人2019年內(nèi)不能適用加計抵減政策;2020年可以根據(jù)上一年的實際情況重新確認(rèn)可否享受這個政策。

  

  三、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時,是否應(yīng)剔除免稅銷售額?

  

  答:在計算銷售占比時,不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,按照39號公告規(guī)定,可以享受加計抵減政策。

  

  四、2019年4月1日后,納稅人為享受加計抵減政策,在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計算四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時,是否應(yīng)包括稽查查補銷售額或納稅評估調(diào)整銷售額?

  

  答:39號公告規(guī)定,一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的,可以享受加計抵減政策。在計算四項服務(wù)銷售占比時,銷售額中包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估銷售額。  


  、自2019年4月1日起,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額允許抵扣。請問取得增值稅電子普通發(fā)票,以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票,其抵扣期限是多久?

  

  答:自2019年4月1日起,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額允許抵扣?,F(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。

  

  六、2019年4月1日后,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得增值稅普通發(fā)票(非增值稅電子普通發(fā)票)的,進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣?

  

  答:39公告規(guī)定,允許抵扣進項稅額的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證,除增值稅專用發(fā)票外,只限于增值稅電子普通發(fā)票,和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票?! ?/p>


  七、某納稅人截至2019年3月稅款所屬期,《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期,納稅人擬將待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額進行申報抵扣,應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表?

  

  答:39號公告規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。上例中納稅人可在2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300000元,同時按照表中所列計算公式計入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是,由于這筆不動產(chǎn)進項稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的,因此不應(yīng)計入本表第9欄“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”中。

  

  八、我公司2018年自建的廠房,尚有40%待抵扣進項稅額,2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。這部分進項稅額是否可以作為增量留抵稅額,在滿足條件以后申請留抵退稅?

  

  答:39號公告規(guī)定,符合規(guī)定條件尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動產(chǎn)進項稅額,在當(dāng)期形成留抵稅額的,可用于計算增量留抵稅額。你公司如符合留抵退稅條件的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

  

  九、辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件?

  

  答:39公告規(guī)定,同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:

  

  1、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

  

  2、納稅信用等級為A級或者B級;

  

  3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

  

  4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;

  

  5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


  十、某境外旅客“五一”期間來我國游玩,5月10日在北京某退稅商店購買了一套茶具,取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單,發(fā)票注明金額1000元,稅率13%,稅額130元,價稅合計1130元。該旅客5月20日離境時海關(guān)驗核、退稅機關(guān)審核均無問題。在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下,該旅客可獲得的退稅額多少?

  

  答:該旅客購買茶具可獲得的退稅額為124.3元。

  

  按照離境退稅物品退稅額的計算公式,應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。其中,“退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)”,即為增值稅普通發(fā)票上的價稅合計額,是計算退稅物品退稅額的依據(jù),在本例中為1130元。關(guān)于“退稅率”,按照39號公告的規(guī)定,本例中旅客購買茶具取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為5月20日,發(fā)票注明稅率13%,退稅率應(yīng)為11%,因此該旅客購買茶具可獲得的應(yīng)退稅額=1130*11%=124.3元?!?/p>