經(jīng)營活動(dòng)是否真實(shí)

　　會(huì)計(jì)：聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計(jì)收入，我有點(diǎn)擔(dān)心？ 

　　老板：不要擔(dān)心！聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧損太正常啦！況且，你做賬深得我真?zhèn)鳎杀?、費(fèi)用與收入完全配比，他們根本查不出來！

　　你的企業(yè)是否真實(shí)反映全部經(jīng)營活動(dòng)，是否存在帳外經(jīng)營部分！

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段： 

　　A：大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。 

　　B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對(duì)比，會(huì)讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實(shí)的，那么對(duì)不起！ 

　　C：國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個(gè)人所得是否按規(guī)定申報(bào)繳納？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等） 

　　D：當(dāng)然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個(gè)電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來！）

扣除憑證是否符合規(guī)定

　　會(huì)計(jì)：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的憑證，腫么辦？ 

　　老板：怕什么！憑證那么多，稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？即使看出來了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補(bǔ)不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！

　　按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款······”

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段： 

　　A：如果你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。 

　　B：如果你編造虛假成本費(fèi)用，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡，通過相應(yīng)公式，你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問號(hào)！ 

　　C：如果你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整（如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其地明細(xì)，如辦公費(fèi)等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查。 

　　D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

成本列支是否真實(shí)

　　會(huì)計(jì)：部分收入做的是微利或者平銷，與實(shí)際利潤(rùn)不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)萬一查出來，不是要補(bǔ)很多？ 

　　老板：不怕！你來當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔(dān)心。另外我們還可以解釋，市場(chǎng)原因，產(chǎn)品價(jià)格下降，他們聽了也沒有辦法！

　　收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段： 

　　A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)物流、資金流信息會(huì)讓你無處遁形。 

　　B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。 

　　C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)（或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)），如果沒有申報(bào)不得稅前扣除。

是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整

　　老板：會(huì)計(jì)，我們是真虧損，不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)來查！ 

　　會(huì)計(jì)：但是老板，我們這幾年都沒有進(jìn)行納稅調(diào)整，不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)！

　　所得稅的計(jì)稅依據(jù)，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)、而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅所得額”。

　　而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　因此，真實(shí)虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項(xiàng)行納稅調(diào)整，若未進(jìn)行調(diào)整，會(huì)造成在以后年度盈利彌補(bǔ)虧損時(shí)多彌補(bǔ)“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的，但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你納入評(píng)估重點(diǎn)了。

關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立原則

　　會(huì)計(jì)：老板，我們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應(yīng)稅公司，未將成本費(fèi)用獨(dú)立核算，造成應(yīng)稅公司大量虧損，我有點(diǎn)怕······ 

　　老板：這個(gè)······

　　按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　 你是否有以下行為： 

　　A：你是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)）。 

　　B：你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)，人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。 

　　C：如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，那么恭喜你，你除了接受納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整” （俗稱反避稅調(diào)查）。

金稅三期大數(shù)據(jù)下

企業(yè)一定要注意這30個(gè)大數(shù)據(jù)比對(duì)！

1.增值稅金額與各項(xiàng)附加稅費(fèi)比對(duì)是否一致；

2.教育附加費(fèi)與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符；

3.理論銷售收入與公司實(shí)際的銷售收入是否比對(duì)相符；

4.納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額是否比對(duì)異常；

5.開具發(fā)票的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名是否嚴(yán)重背離；

6.個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；

7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況與實(shí)際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動(dòng)；

9.你企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率是否大大低于同行業(yè)平均變動(dòng)率；

10.你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率；

11.你企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)是否與銷售收入同比例變動(dòng)一致；

12.你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動(dòng)一致；

13.你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14.你企業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)是否與上期存在變動(dòng)異常；

15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對(duì)異常；

16.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17.商貿(mào)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅率是否異常；

18.企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

19.企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與經(jīng)營收入是否比對(duì)異常；

20.公司的實(shí)際經(jīng)營范圍與對(duì)外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題；

21.購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實(shí)際來源地比對(duì)不一致；

22.分別按照法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號(hào)碼，對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對(duì)；

23.個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等；

24.工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國地稅核定稅種的信息比對(duì)一致；

25.財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表的利潤(rùn)總額是否比對(duì)一致；

26.同行業(yè)公司耗用的電費(fèi)與銷售收入比對(duì)異?，F(xiàn)象；

27.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對(duì)相符；

28.企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況是否比對(duì)異常；

29.企業(yè)的長(zhǎng)期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對(duì)異常；

30.企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對(duì)異常。